第六十届世界卫生大会 临时议程项目 15.7
A60/32 2007 年 4 月 5 日
任命外审计员 总干事的报告 1．根据《财务条例》第 14.1 条，由卫生大会任命外审计员。“外审计员须是会员国政府 的审计长（或具同等职衔或地位的官员） 。 ” 任期由卫生大会斟酌决定。现任外审计员是 印度主计审计长，由第五十六届世界卫生大会任命，合同自 2004 年 1 月 1 日至 2007 年 12 月 31 日。因此，需要作出新的任命，自 2008 年 1 月 1 日起生效。以往的惯例是为两 个财务期任命外审计员。在目前情况下，任命将覆盖 2008-2009 年和 2010-2011 年两个 财务期。 2．自第四十八届世界卫生大会起已确定一种做法，即会员国根据总干事的邀请就外审 计员一职提出建议。与联合国共同制度其它组织的理事机构一样，卫生大会通过无记名 投票作出选择，与《世界卫生大会议事规则》第 80 和 81 条规定的任何选举相同。第五 十二届和第五十六届世界卫生大会也遵循了这一做法。 3．根据第 2 段提及的以及在联合国系统一些其它组织中存在的做法，2006 年 11 月 20 日签发的传阅信 C.L.37.2006（附件 1）邀请所有会员国为世界卫生组织 2008-2009 年和 2010-2011 年两个财务期的外审计员一职提名一名候选人供第六十届世界卫生大会审 议。规定收到提名的截止日期为 2007 年 1 月 31 日。 4．在截止日期之前收到了下列国家政府的提名：印度（日期为 2007 年 1 月 23 日，附 件 2） ；印度尼西亚（日期为 2007 年 1 月 25 日，附件 3） ；和菲律宾（日期为 2007 年 1 月 31 日，附件 4） 。根据 2006 年 11 月 20 日传阅信中概述的要求，附件 2、3 和 4 分别 显示印度、印度尼西亚和菲律宾的履历、一页的费用概要和审计方法的概要。这些会员 国提交的完整申请材料副本可应要求以提交语言提供。附件 5 概括了提名情况。在截止 日期之后又收到两个会员国的提名，即加纳（签署日期为 2007 年 2 月 6 日，收到日期 为 2007 年 2 月 13 日）和马来西亚（签署日期为 2007 年 2 月 5 日，收到日期为 2007 年 2 月 14 日） 。
A60/32
卫生大会的行动 5．鉴于已收到关于任命为外审计员的几份提名，第六十届世界卫生大会拟可采取与近 几年相同的方式进行，即邀请有关会员国的代表简要介绍其提案以协助做出选择决定， 然后通过举行无记名投票选择外审计员。一旦完成选择，卫生大会拟可审议下列决议草 案： 第六十届世界卫生大会 1． 决定任命[会员国国名]的[确切名称]为世界卫生组织 2008-2009 年和 2010-2011 年财务期帐目的外审计员，根据《财务条例》第 14 条和《财务条例》附则中包含 的原则开展他/她的审计工作， 如有必要， 他/她可指定一名代表在他/她缺席时代理； [如适用] 2． 感谢印度主计审计长为本组织 2004-2005 年和 2006-2007 年财务期帐目审计所 做的工作。
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附件 1 20, AVENUE APPIA – CH-1211 GENEVA 27 – SWITZERLAND – TEL CENTRAL +41 22 791 2111 – FAX CENTRAL +41 22 791 3111 – WWW.WHO.INT
Ref.:
C.L.37.2006
任命 2008-2009 和 2010-2011 年财务期 世界卫生组织外审计员 世界卫生组织向各会员国致意并荣幸地忆及 2003 年 5 月第五十六届世界卫生大会以 WHA56.8 号决议任命印度主计审计长为世界卫生组织 2004 – 2005 和 2006 – 2007 年两个财 务期的外审计员。鉴此，并根据世卫组织《财务条例》第 14.1 条，2007 年 5 月第六十届 世界卫生大会有必要任命一位外审计员， 此人应是一会员国的审计长(或有同等职衔或其它 同等资格的官员)，任期为 2008 – 2009 年财务期和 2010 – 2011 年财务期。本普通照会的目 的是邀请各会员国提名人选，以准备任命外审计员。 因此，本组织荣幸地邀请各会员国提名一位符合世卫组织《财务条例》第 14.1 条的条 件、您可能希望世界卫生大会考虑任命为 2008 – 2009 和 2010 – 2011 年财务期世卫组织外 … … 审计员的人选。 《财务条例》第 14 条的全文及世卫组织外审计职权范围补充条款作为附件 I 附后。附件 II 列出了 1948 – 2007 年期间任命的世卫组织外审计员，附件 III 提供了背景 情况，包括世卫组织财务活动情况。还附上一份 2004-2005 年财务报告。 内附：(4)
…
World Health Organization
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如会员国希望提出一名候选人，该候选人姓名应尽早于 2007 年 1 月 31 日前寄到本组 织，以便有时间准备提交给 2007 年 5 月第六十届世界卫生大会。关于推荐的外审计员的 提名应不超过 6000 字，不应列入照片，但应包括： (a) 履历及被提名者的国内和国际活动详情，指出可能对本组织有益的审计专业范围 (不超过 600 字）； (b) 描述被提名者在考虑到本组织会计原则和业务、其《财务条例》和《财务细则》 时将采用的审计方法、程序和标准。请注意，自 2008 年起开始实行，世卫组织将逐 步采用《国际公共部门会计准则》，取代《联合国系统会计标准》； (c) 估计可用于进行 2008 – 2009 年和 2010 – 2011 年两个财务期审计的各财务期审 计员工作月总数； (d) 每个财务期（2008 – 2009 和 2010 – 2011）建议审计费的美元数额。这一费用应 包括对全世卫组织正常规划活动和预算外资助活动的审计，并应归纳在一页纸上。在 估计审计费用时，所有秘书处费用和其它辅助费用以及外审计人员的旅差和生活费用 应包括在建议的审计费中。旅差费应包括从居住国到日内瓦的旅费，以及外审计员为 了审计目的需要去本组织其它办事处的旅费； (e) 表明信息要求的性质、程度和时间，包括按公认的国际审计标准获得前任审计员 的审计工作文件，以及保证被提名者在任期结束时合作，对新任审计员类似的信息要 求作出响应； (f) 审计方法摘要（不超过 600 字）。
秘书处负责将(a)中提及的履历、 (d)中提及的一页审计费概要和(f)中提及的摘要翻译成 六种正式语言（阿拉伯文、中文、英文、法文、俄文和西班牙文），以便提交卫生大会。 世界卫生组织借此机会重申对各会员国的最崇高敬意。
2006 年 11 月 20 日于日内瓦
C.L.37.2006 附录 1
世界卫生组织 摘自《财务条例》 第十四条 — 外审计
14.1 外审计员应按卫生大会既定办法任命。外审计员须是会员国政府的审计长（或具同 等职衔或地位的官员） 。外审计员的撤换只能由大会决定。 14.2 除卫生大会另有专门指示外，外审计员应按公认的通用审计标准及本条例所附职权 范围补充条款进行各项审计。 14.3 外审计员可对财务手续、会计制度、内部财务控制及本组织总的行政管理效率提出 意见。 14.4 外审计员应是完全独立的，仅对审计工作负责。 14.5 卫生大会可要求外审计员进行专题审核，并专项报告其结果。 14.6 总干事应向外审计员提供开展审计所需的方便。 14.7 为进行局部或专项审查，或为了节约审计费用，外审计员可聘请任何国家审计长（或 具同等职衔者） 、或有名望的商业审计师、或外审计员认为技术合格的其他人士和公司进 行审计。 14.8 外审计员应就总干事按第 13 条编制的双年度财务报告提出审计报告。报告应包括他 /她/他们按第 14.3 条和职权范围补充条款认为必要的情况。 14.9 外审计员的报告连同经审计的财务报告，应在决算有关的财务期结束后第一年的 5 月 1 日前，通过执行委员会提交卫生大会。执行委员会应审查中期及双年度财务报告和审 计报告，并附必要的意见，一并提交卫生大会。
附录 1
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附
则
世界卫生组织外审计职权范围补充条款 1． 外审计员应对世界卫生组织的帐目，包括所有信托基金及特别帐号，进行他/她（们） 认为必要的审计，以确信： (1) 财务报表与本组织的帐簿和记录相符; (2) 报表所反映的财务往来符合规章条例、预算规定及其它适用的指示; (3) 根据本组织保管单位直接开具的证明或经过实际清点，证实存放的和手头的证券 和钱款的数额无误; (4) 内部监督，包括内部审计，足资信赖; (5) 所有资产、负债、盈余和亏损，均已采用外审计员感到满意的程序入帐。 2. 只有外审计员有权决定是否全部或部分接受秘书处提出的证据和陈述。他/她（们）可
以对所有财务记录、包括设备供应记录，有选择地进行深入审查核实。 3. 外审计员及其工作人员，可随时自由查阅外审计员认为有审计必要的一切帐目、记录
和其它文件。经秘书处同意认为属于外审计员审计所需的特种资料以及机密资料，经申请 应准予查阅。外审计员及其工作人员应尊重所列资料的特殊性和机密性，不得用于与审计 无直接相关处。外审计员若索要审计所需特种资料而被拒，可提请卫生大会予以注意。 4. 外审计员无权否定帐目中的项目，但对任何财务往来的合法性或贴切性有所置疑时，
应提请总干事注意，以便采取适当的行动。在审查帐目时，对项目或任何其它的财务往来 有审计异议时，应立即通知总干事。 5. 容： (1) 确认审计的财务报表； (2) 提及实体管理层的责任和外审计员的责任； 外审计员应对本组织的财务报表表明和签署审计意见。审计意见书应包括下列基本内
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附录 1
(3) 提及遵循的审计标准； (4) 描述开展的工作； (5) 表明对财务报表的意见，是否： (i) 财务报表正确地表明了财务期末的财务状况， 以及该时期的经 营管理成果;
(ii) 财务报表的编制，符合既定的会计政策; (iii) 会计政策在与前此财务期一致的基础上应用; (6) 表明对财务往来遵守《财务条例》及立法部门规定的意见； (7) 审计意见书的日期； (8) 外审计员的姓名和职务； (9) 报告签署地点； (10) 如有必要，可提及外审计员关于财务报表的报告。 6. 外审计员向卫生大会提交本财务期财务活动的报告应提及： (1) 审查的类型和范围; (2) 影响帐目完整性及准确性的事项，必要时可包括： (i) 正确解释帐目所需的说明资料;
(ii) 任何应收但尚未入帐的款项; (iii) 任何已承担法定义务或有条件的义务、但在决算表中未记载或反映的款项 (iv) 凭证不足的开支; (v) 是否已设适宜的帐本。如决算表陈述中有违背长期公认的会计原则的实质性 偏差，应予以揭发;
附录 1
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(3) 应提请卫生大会注意的其它事项，例如： (i) 舞弊或舞弊嫌疑;
(ii) 对本组织资金或其它资产的浪费或使用不当（尽管财务往来的入帐手续可能 正确）; (iii) 将使本组织进一步承担大量费用的开支; (iv) 在管理收支或物资供应及设备的细则或一般体制中的缺陷; (v) 在预算内留有正式核准的流动款项后，仍有不符合卫生大会意图的开支; (vi) 预算内经正式核准的流动更改后超过拨款的开支; (vii) 不符合主管部门规定的开支。 (4) 经过盘点和查帐，确定物资供应和设备的记录是否准确。 此外，报告也可述及： (5) 上一财务期已入帐的财务往来的新情况; 或卫生大会希早日了解的下届财务期的 财务往来。 7. 外审计员可就审计结果和财务报告向卫生大会或总干事提出他/她（们）认为宜于提出
的意见。 8. 外审计员在审计范围受到限制或不能获得足够凭证时，他/她（们）应在其意见及报告
中提出，并说明其意见的理由以及这种情况对财务状况和已入帐的财务往来的影响。 9. 在事先未给总干事以充分机会对评论所涉及问题作出解释之前，外审计员不得在审计
报告中对之提出批评。 10. 不要求外审计员在上文所述中提出任何他/她（们）认为是无意义的事项。
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附录 2
世界卫生组织 1948 至 2007 年的外审计员
时期 1948.9.1 — 1966.12.31 1967.1.1 — 1973.12.31 1974.1.1 — 1977.12.31 1978.1.1 — 1981.12.31 1982.1.1 — 1995.12.31
年数 18 7 4 4 14
姓名 Uno Brunskog 先生 Lars Breie 先生 Lars Lindmark 先生 Douglas Henley 爵士 大不列颠及北爱尔兰联合王审计长 办公室主持人 南非共和国审计长办公室主持人 印度主计审计长办公室主持人
国籍 瑞典 挪威 瑞典 英国 英国
1996.1.1 — 2003.12.31 2004.1.1 —2007.12.31
8 4
南非 印度
C.L.37.2006 附录 3
世界卫生组织任命外审计员 背景情况 1. 总的审计要求
世界卫生组织寻求获得以高技术标准开展的有效审计。审计应针对财务政策和做法的重要 问题，适当注重效率（资金效益）审计。 2. 审计任务的性质
2.1 从题为“2004 年 1 月 1 日至 2005 年 12 月 31 日财务期财务报告及财务审计报表”与“附 件 − 用于规划活动的预算外资源”的详细财务报告中，可以对世界卫生组织财务活动的规 模、进而对审计的性质作出评价，文件 A59/28、A59/28 Add.1 均可在索要时提供或通过世 界卫生组织网站读取： http://www.who.int/gb/ebwha/pdf_files/WHA59/A59_28-en.pdf http://www.who.int/gb/ebwha/pdf_files/WHA59/A59_28Add1-en.pdf 此外， 2003 年 4 月 10 日题为“任命外审计员”的 A56/31 号文件和 A56/31 第 1-8 部分提供了 为 2004 – 2005 和 2006 – 2007 年两个财务期提交的候选人情况。该文件可应要求提供或通 过世界卫生组织网站读取： http://www.who.int/gb/ebwha/pdf_files/WHA56/ea5631.pdf http://www.who.int/gb/ebwha/pdf_files/WHA56/ea5631part2.pdf http://www.who.int/gb/ebwha/pdf_files/WHA56/ea5631part3.pdf http://www.who.int/gb/ebwha/pdf_files/WHA56/ea5631part5.pdf http://www.who.int/gb/ebwha/pdf_files/WHA56/ea5631part6.pdf http://www.who.int/gb/ebwha/pdf_files/WHA56/ea5631part7.pdf http://www.who.int/gb/ebwha/pdf_files/WHA56/ea5631part8.pdf http://www.who.int/gb/ebwha/pdf_files/WHA56/ea5631part9.pdf 2.2 财务活动的主要中心是：瑞士日内瓦世界卫生组织总部，设在开罗、布拉柴维尔（与 哈拉里设有卫星通信） 、哥本哈根、马尼拉、新德里和哥伦比亚特区华盛顿（还见下面第 6 段）的六个区域办事处和设在瓦加杜古的非洲盘尾丝虫病控制规划。六个区域办事处和非 洲盘尾丝虫病控制规划每月编制财务报表，供日内瓦卫生组织总部审查和汇总。世界卫生 组织还在 150 多个国家设有代表处或联络处，以及在其它地方设有常驻人员和项目，费用 在当地支付。对非洲盘尾丝虫病控制规划需要分开进行审计，应要求可提供最新财务审计 报表副本。
附录 3
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3.
国际癌症研究机构
根据国际癌症研究机构财务条例第 6 条第 6.2 段，要求世界卫生组织外审计员同时也 担任总部设在法国里昂的国际癌症研究机构的外审计员。因此拟任命为世卫组织外审计员 的提名人选还应准备承担该机构的审计。国际癌症研究机构的最新财务审计报表可在索要 时提供。 4. 联合国艾滋病规划署
指导建立联合国艾滋病规划署的谅解备忘录表明，世卫组织应向联合国艾滋病规划 署提供行政服务。根据这一原则，要求世界卫生组织外审计员同时也担任联合国艾滋病规 划署的外审计员。因此，提名人选还应准备承担该署的审计。联合国艾滋病规划署的最新 财务审计报表可在索要时提供。 5. 国际计算中心
要求世界卫生组织外审计员也对国际计算中心开展单独审计。国际计算中心的最新财 务审计报表可在索要时提供。 6. 美洲区域办事处
总部设在哥伦比亚特区华盛顿的泛美卫生组织也是世界卫生组织美洲区域办事处。泛 美卫生组织任命其自己的外审计员，有可能与世界卫生组织任命的人选相同，或可能是其 他人选，在后一情况下需两位审计员密切合作。 7. 内部监督服务司
世界卫生组织设有内部监督服务司，目前由一名司长和十一名专业人员组成。内审计 员是世界卫生组织的职员，司长直接向总干事报告。根据世卫组织《财务条例》第 12 条 规定，该司的主要责任是对本组织总体内部控制系统的适当性和有效性进行有效审查、评 价和监测，同时开展各类其它审查。预期内审计员和外审计员应协调他们的工作，以避免 重复和提高审计效率。 8. 外审计费 2004 – 2005 双年度支付的世卫组织外审计费总括为 790 000 美元。 9.
项目审计 可能要求外审计员对某些项目进行审计。对此，可与秘书处商定补充费用。
简言之，这一邀请提名供考虑任命为外审计员的人选只涉及世界卫生组织、非洲盘尾 丝虫病控制规划、国际癌症研究机构、国际计算中心和联合国艾滋病规划署。 10.
附件 2
印度主计审计长 Vijayendra N. Kaul 先生的履历 Vijayendra N. Kaul 先生（生于 1943 年 1 月 7 日）在德里 St. Stephen’s College 学 院获历史学硕士学位，于 1965 年进入印度管理部，于 2002 年 3 月 15 日接任印 度主计审计长。 Kaul 先生曾在联邦政府和邦级政府担任高级职务，积累了大量工作经验。他的主 要专业领域为国际贸易和财务。作为一名国际公务员，Kaul 先生曾于 1991 年借 调到联合国，在曼谷的负责亚太区的联合国亚太经社会中担任 7 年亚太区贸易政 策顾问。Kaul 先生也是世界银行经济发展研究所以及英国曼彻斯特 ODC 大学的 研究员。 印度主计审计长的国内和国际活动 国内活动： 印度主计审计长是按宪法创建的国家最高审计机构。他确保政府各管理当局所有 财政事务符合宪法及其框架内各项法律和规章。印度宪法充分保证他独立的运 作。主计审计长负责审计联邦政府和邦级政府各部门和办公室的帐目以及相关的 活动，包括： ¾ ¾ ¾ ¾
1600 多个国有公共商业企业 350 多个非商业自治机构和管理机构 4800 多个接受大量资助的实体和管理机构 3000 多个负责城市活动的大中型地方机构
他在卫生部门中审计支出，涉及范围广泛的各种计划和项目，每年达 36 亿美元 以上。 主计审计长的审计范围如下： ¾ ¾
¾
财务审计：其中包括证明财务报表的职能； 守法审计：其中包括拨款审计和对适用条例及规章遵守情况的评估；以 及 绩效评估：其中包括评估政府的规划、项目和计划是否以最佳成本实现 了预期目标，其中涉及节约、效率和功效等方面。
1
国际活动： 印度主计审计长具有进行国际审计方面的广泛经验并在亚洲地区和国际上发挥 着显著作用。主计审计长被任命为的里雅斯特国际遗传工程和生物技术中心以及 海牙禁止化学武器组织等国际机构的外审计员。他还负责伦敦国际海事组织、马 德里世界旅游组织、罗马粮食及农业组织和日内瓦世界卫生组织的外审计工作。 他是联合国外聘审计团和国际最高审计机构组织理事会成员；印度也是国际最高 审计机构组织信息技术审计常设委员会的主席。他是国际最高审计机构组织专业 标准委员会、私有化和环境审计工作小组以及国际机构审计专题小组的成员。他 对国际最高审计机构组织发展行动做出了显著贡献。他还是亚洲最高审计机构组 织秘书长。他是全球工作小组的成员，该小组由一组精选的审计长组成以处理当 前和新出现的值得关注的审计问题。 印度主计审计长曾担任联合国审计委员会成员，任期自 1993 年 7 月起至 1999 年 6 月，为期 6 年。
2
审计费用
我们已评估世卫组织在总部包括联合国艾滋病规划署、国际癌症研究机构、国际 计算中心、热带病研究与培训特别规划和非洲盘尾丝虫病控制规划以及其各区域 办事处和国家办事处的活动水平。鉴此，我们计算的审计费用 2008-2009 双年度 为 860,422 美元，2010-2011 双年度为 860,422 美元。该费用包括有关估计审计工 作月数一节中提到的各级审计活动方案。 所报费用基于全部审计所发生的费用，并包括外审计职员所有旅行、秘书工作和 其它辅助费用以及生活费/每日津贴。我们理解，世界卫生组织将向审计员免费提 供诸如办公室、通讯、复印和办公用品等，因此这些未列入我们的成本。
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审计方法概要 印度主计审计长进行的审计将涉及审计的所有三个方面，即财务、守法和绩效审 计。 根据支出、主题相关性以及卫生大会按照《财务条例》第 14.5 条规定的任何特定 领域，以风险为基础的审计计划过程将涉及确定审计领域的优先顺序。为了确定 总部和各区域办事处实质性审计抽查的性质和程度，我们还将考虑到对内部控制 环境的评价，包括内部审计和监督服务以及其可信赖程度。将为每个单位/领域的 审计制定审计计划，概括特定审计任务的范围和目标、审计关注领域、各项活动 时限以及审计小组每一成员的确切工作内容说明。在所有情况下将根据计划监测 进展，确保以高效率和高效益的方式完成审计任务。 审计外勤工作将在世卫组织总部（日内瓦）及其外地办事处进行。主计审计长将 在日内瓦长期配置一名资深审计主任，任命其为外审计主任(世卫组织)。将从印 度派遣审计小组协助其开展双年度期中审计和双年度期终审计。将每年委托审计 小组对非洲盘尾丝虫病控制规划进行审计。我们将涵盖世卫组织在哥本哈根（丹 麦） 、马尼拉（菲律宾） 、新德里（印度） 、开罗（埃及） 、哈拉里（津巴布韦）和 布拉柴维尔（刚果）的区域办事处。此外，我们将开展对日内瓦联合国艾滋病规 划署、里昂国际癌症研究机构、日内瓦国际计算中心、日内瓦热带病研究与培训 特别规划和布基纳法索瓦加杜古非洲盘尾丝虫病控制规划的审计。我们还将与泛 美卫生组织密切协调工作。将进行审计外勤工作，以便获得有关财务报表的准确 性，规则、条例和理事机构意图的遵行，内部财务控制的适当性，以及运作的经 济性、效率和效益等方面的保证。这将涉及收集书面和电子证据、分析趋势和差 别、与受审计的主要人员谈话等。还将由我们在应用电子数据审计方法和统计技 术方面的核心专家小组提供这些领域的支持。 印度主计审计长将完全按照世卫组织《财务条例》和世卫组织外审计职权范围补 充条款开展对世卫组织的审计工作，并将充分注意到该组织的会计原则和实务、 联合国系统会计准则、适用的国际公共部门会计准则以及国际会计师联合会颁布 的国际审计准则。
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在报告审计结果时，我们将遵守《财务条例》第 14.8 和 14.9 条及世卫组织外审 计职权范围补充条款第 5-10 条的所有要求。具体如下： • • 将提请世卫组织总干事注意初步审计结果，供其评论和发表意见； 在考虑收到的总干事适当反应后，外审计员的报告将通过执行委员会转交给 世界卫生大会。 在通知审计结果的同时，我们将在所有适宜的地方提出建设性建议，并使管理层 有充分机会对所观察的事项作出反应。
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附件 3
2. 印度尼西亚共和国审计委员会主席 Anwar Nasution 博士的履历 自 2004 年 10 月任命为印度尼西亚共和国审计委员会（在严格的意义上称为 BPK-RI： Badan Pemeriksa Keuangan Republik Indonesia）主席以来，Anwar Nasution 博士使该机 构在性能和能力建设方面获得了显著改进。 在 Nasution 博士引进的战略计划的基础上， BPK-RI 代表处的数量在他任职的头两年中从 7 个增加到 17 个， 雇员人数增长了 25%， 从 2800 人增加到 3500 人。具备更强性能和更高能力的 BPK-RI 在 Nasution 博士的领 导下为促进印度尼西亚良好的管理措施做出了显著贡献。在他领导期间，BPK-RI 发 挥了四项显著作用，即改进根除腐败、互相勾结和任人唯亲的活动，改进国家财政的 透明性和问责制，协助政府实施 2003-2004 年国家财政三大法则一揽子计划，以及协 助政府开展机构改革，包括重组国有企业和公共服务实体。 在 2004 年，他成为环境审计工作小组指导委员会的成员。他自 2005 年以来担任国际 最高审计机构组织灾害相关援助问责制和审计专题小组的副主席。 Anwar Nasution 博士杰出的记录始于他 1968 年在 26 岁时从印度尼西亚大学经济系毕 业（他生于 1942 年 8 月 5 日） 。然后，他于 1973 年在美国马萨诸塞州哈佛大学肯尼 迪管理学院获得公共管理硕士学位。他于 1982 年在美国马萨诸塞州梅德福塔夫斯大 学获得经济学博士学位。他的专业领域为应用宏观经济理论、金融经济学和国际经济 学。 Anwar Nasution 博士同时也是印度尼西亚大学经济学教授，并在 1988-2001 年担任经 济系主任。在 1995-1996 年，他是赫尔辛基联合国大学世界发展经济学研究所世川杰 出教授兼发展经济学主任以及赫尔辛基大学和坦佩雷大学经济学兼职教授。他是美国 马萨诸塞州坎布里奇国家经济研究局、东京发展中经济研究所、澳大利亚坎培拉澳大 利亚国立大学太平洋研究学院和京都大学的客座研究助理。他曾任联合国亚太经社 会、联合国拉加经委会、美国国际开发署、亚洲开发银行、世界银行、国际货币基金 组织和日本通产省的顾问。他是太平洋经济合作会议财政论坛国际咨询小组、亚洲经 济论坛、 旧金山太平洋盆地金融和经济研究中心等若干经济协会的成员， 日本财务省、 美国经济协会、美国亚洲经济研究委员会的国际准会员，印度尼西亚经济学家协会副 主席以及东亚经济协会国家主任。
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Nasution 教授担任堪培拉澳大利亚大学发行的《印度尼西亚经济研究简报》 、 《亚洲经 济研究杂志》 （美国亚洲经济研究委员会发行）和《亚洲经济学杂志》的编辑。他的 研究著作在许多经济学杂志中并由若干出版商出版，例如新加坡东南亚研究所、 RoutledgeCurzon 出版社、芝加哥大学出版社、密执安大学出版社、Praeger 出版社、 Maruzen 出版社、McMillan 出版社、Lynne Rienner 出版社、经合组织和牛津大学出版 社。 在 1985-1994 年，他是印度尼西亚合作社部长的经济顾问。在 1982-1983 年，他是印 度尼西亚银行、印度尼西亚中央银行的经济顾问，后来于 1999 年 7 月−2004 年被任命 为印度尼西亚中央银行资深副行长。
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5. 审计方针、方法和准则 5.1. 审计方针概要 审计的目的是表达审计员对世界卫生组织、非洲盘尾丝虫病控制规划、国际癌症研究 机构、国际计算中心和联合国艾滋病规划署 2008-2009 年及 2010-2011 年财务报表的 意见。审计还将提供关于内部控制、规则和条例的遵守情况、预算提供、与财政往来、 制度和程序相关的合同及协定条款的信息。 为了实现审计目的并高效率地调拨其资源，BPK-RI 在对世卫组织、非洲盘尾丝虫病 控制规划、国际癌症研究机构、国际计算中心、联合国艾滋病规划署进行审计时将采 用以风险为基础的审计方针。根据这种方针，BPK-RI 将注重于世卫组织及其区域办 事处、非洲盘尾丝虫病控制规划、国际癌症研究机构、国际计算中心和联合国艾滋病 规划署内部的主要风险领域，并制定审计规划，把较大部分的审计资源调拨用于高风 险领域。根据该组织的战略计划、其主要目标、其规划和涉及的资金，将考虑到固有 的风险。接着在完成内部控制审查之后，将就综合风险得出结论。 遵照国际标准，BPK-RI 在舞弊方面也有特定的责任。审计程序的安排有利于确认浪 费或不适当支出该组织资金或其它资产、舞弊和腐败的危险以及解决世卫组织管理方 面的问题。此外，在审计计划中，BPK-RI 将尽量扩大各实体内部审计工作的贡献。 关于世卫组织计划在 2008 年逐步引进国际公共部门会计准则以取代联合国系统会计 准则，BPK-RI 也希望就管理层是否有准备采用国际公共部门会计准则开展一些审查。 BPK-RI 认为，在采用国际公共部门会计准则的过渡时期，在财务报表中体现财政往 来出现错误的风险会增加。 此外，BPK-RI 将采用计算机辅助审计技术以提高其审计质量和审计效率。
5.2. 审计方法 审计将分四个主要阶段开展，包括确认风险和确定优先顺序，确定残留风险，把残留 风险减少到可接受的水平，以及向各实体报告审计结果。将通过以下方面完成这些任 务：
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• • • •
了解各实体的运作 评估各实体的风险管理战略和控制机制 管理残留风险 通过适当的报告把审计结果通知各实体 了解各实体的运作 我们将了解各实体战略、运作框架、运作绩效和信息处理框架的风险管理程 序，以便确认影响审计工作的错误和舞弊风险并确定优先顺序。各实体运作 的环境、监测环境变化所需的信息以及对各实体成功实现其目标必不可少的 过程或活动，是了解各实体风险的关键性因素。
5.2.1
5.2.2
评估风险管理战略和控制机制 我们将了解各实体管理层制定的现有内部控制机制并评估其尽量减少财务报 表中潜在错误的适宜程度。然后，我们将评价内部控制机制的有效性以确定 在开展实质性抽查时对之的可依赖程度。
5.2.3
管理残留风险 我们将采用减少风险的措施，可高效率和高效益地把残留审计风险尽量减少 到可接受的水平。这包括制定和执行必要的审计程序和实质性抽查以获得支 持各项交易和节余的证据。我们将把更多的资源调拨用于以往通过风险评估 了解到的审计高风险领域。
5.2.4
审计结果 即使在审计完成之前，我们也将立刻向管理层通报观察到的情况，例如不遵 守法律和条例的情况、缺陷、薄弱环节以及影响该组织记录、处理、概况和 报告财务数据能力的内部控制无效的情况。最后报告将在与各实体最高管理 层讨论之后发表。
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5.3. 审计准则 BPK-RI 在 1995 年把美国政府审计总署黄皮书中经改编的《政府审计准则》作为其主 要审计标准。目前，正在修订审计标准以适应国际审计准则的发展情况。 我们开展的审计将符合普遍接受的共同审计准则并以世卫组织《财务条例》和《世界 卫生组织外审计职权范围补充条款》为根据。普遍接受的共同审计准则包括： • • • 联合国外聘审计团共同审计准则； 国际最高审计机构组织的审计准则； 国际会计师联合会的审计准则。
5.4. 审计小组 BPK-RI 的主席将在日内瓦配制一名官员，在审计过程期间作为世卫组织外审计主任。 外审计主任（世卫组织）将直接向 BPK-RI 主席报告。 将为双年度期间的期中审计和双年度结束时的期终审计指派审计小组。在世卫组织审 计期间，BPK-RI 还计划前往以风险评估为基础选定的某些区域办事处。在审计的每 一阶段中，BPK-RI 将聘用其选定的审计职员，范围从高级审计员，监察员，到管理 员。
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7. 审计费用 我们提出的审计费用为 2008-2009 年 897,000 美元，2010-2011 年 942,000 美元。 所报费用基于全部审计所发生的费用，并包括派遣开展审计工作的审计职员所有旅 行、秘书工作和其它辅助费用以及生活费/每日津贴。我们理解，世卫组织将向审计员 免费提供诸如办公室、通讯、复印和办公用品等，因此这些未列入我们的成本。
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附件 4 菲律宾共和国审计委员会主席 GUILLERMO N. CARAGUE 的履历
个人资料 出生日期 − 出生国家− 职业 律师兼注册会计师 教育 1990 年 1939 年 8 月 10 日 菲律宾
荣誉科技博士 菲律宾技术大学
1989 年
荣誉机构发展和管理哲学博士 伊萨背拉州立大学
1988 年
荣誉管理学博士 菲律宾综合科技大学
1982 年
斯坦福管理人员规划 美国斯坦福大学
1971 年
管理发展规划 亚洲管理学院
1968 年
法学学士 雅典耀大学
1960 年
工商管理学士 东方大学 1
职业经历 A. 国内 菲律宾共和国政府 2001 年至今
主席1 审计委员会
1993-1999 年
成员 菲律宾中央银行金融理事会和清算人理事会
1987-1992 年
部长 预算和管理部
成员 菲律宾中央银行金融理事会
理事会成员 国家经济发展署
主管区域发展的总统内阁官员 第 III 区
主席（1991-1992 年） 皮纳图博山复原专题小组
理事会主席（1991-1992 年） 技术和生计资源中心 1986-1987 年
副部长 预算和管理部 私立部门
1979-1986 年 1976-1979 年
合伙人，Sycip、Gorres、Velayo 公司（SGV） 管理人员，SGV
1
任期：从 2001 年 2 月 2 日至 2008 年 2 月 1 日，为期 7 年。
2
1976 年 1971 和 1978 年 1963-1973 年 1960-1963 年 B. 国际 2001 年至今
特别讲师，菲律宾大学小型企业研究所 特别讲师，菲律宾大学法律中心 教师，东方大学 职员审计员，SGV
成员，联合国审计委员会 主席，联合国审计委员会（2001，2005-2006 年） 成员，联合国、专门机构和国际原子能机构外聘审计团 主席，外聘审计团（2006 年） 成员，亚洲最高审计机构组织 主席，亚洲最高审计机构组织（2003-2006 年） 成员，国际最高审计机构组织
Guillermo N. Carague 先生也是安达信的一名国际合伙人。 他在菲律宾和其它国家为政府和私立公司以及世界银行和亚洲开发银行等多国机构 处理过各种咨询任务。 他的职业经历还涉及项目发展、财政管理、组织和机构发展、战略和长期计划、管理 信息系统以及个人福利规划，等等。
国内和国际活动要点 Guillermo N. Carague 先生作为现任审计委员会主席，为该组织提供了行政管理和总体 指导，使之继续在会计和审计界闻名于世。
国内活动 • 每年全面审计所有政府机构 （即 268 个国家政府机构、 59 个地方政府单位以及 125 个政府所有和/或控制的企业，总数为 452 个机构） 。 • 特别审计，例如全政府范围内和部门绩效/资金效益审计以及舞弊审计，每年平均 审计 5 至 6 次，每次审计涉及约 7 至 8 个政府机构。 3
• •
审计联合国开发计划署驻菲律宾国家办事处承包并由开发计划署援助的项目。 制定新的政府会计制度（取代已使用半个世纪的制度）并开发综合运用软件用于 新的制度。
国际活动 • • 联合国各机构、办事处、特派团、基金和规划的年度和双年度审计2。 国际最高审计机构组织和亚洲最高审计机构组织的活动，例如参与多国培训并为 来自其它最高审计机构的审计员提供培训。 • 参与/主办联合国审计委员会、外聘审计团、国际最高审计机构组织、亚洲最高审 计机构组织、内部审计事务处代表以及联合国监督机构三方委员会的例会/会议/大 会。 • 更新/修订联合国审计委员会的审计手册。
专业团体成员资格 菲律宾综合律师协会 菲律宾注册会计师协会 菲律宾管理协会
2 目前的审计组合包括联合国维和特派团、联合国儿童基金会、联合国大学、前南斯拉夫问题和卢旺达问题国际刑 事法庭、联合国气候变化框架公约、联合国防止沙漠化公约、联合国训练研究所以及联合国代管（伊拉克）帐户。以前 的用户除其它外包括联合国总部、联合国驻内罗毕办事处、联合国人类住区规划署、联合国环境规划署、环境规划署全 球环境基金、联合国政治特派团、拉丁美洲和加勒比经济委员会、亚洲及太平洋经济社会委员会以及国际公务员制度委 员会。 ）
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3. 审计方法、程序和准则 审计方法 在应用我们以风险为基础的审计方法时，我们将遵照此过程框架，涉及在以下各方面 开展的主要活动： 1.
了解世卫组织的运作以确认风险和确定优先顺序−在审查世卫组织战略、运作、 绩效和信息框架的前题下，我们将了解世卫组织的业务，以便确认和获得影响财 务报表审计的重点信息和信息处理风险以及与经济、高效率和高效益地使用世卫 组织资源相关的管理风险，并确定优先顺序。
2.
评估世卫组织风险管理战略和控制机制−我们将评价世卫组织管理层如何控制较 重要和可能的信息与信息处理风险（在前一部分中确认和确定了优先顺序的）以 及资源管理风险。评价将涉及确认风险控制机制，评价控制设计并在设计无效的 情况下建议措施，检测风险控制机制的有效性并在发现无效时建议措施以改进风 险控制机制。对世卫组织风险控制机制的评估将提供一个基础以便广泛依靠其风 险控制程序并为改进这些程序形成增值意见。结果将使我们就产生财务报表及其 它管理报告中所报告结果的过程得到更高程度的持续保证。
3.
管理残留审计风险以便把残留审计风险减少到可接受的水平−我们将确定和判断 受审计部门的风险控制程序是否能有效地把确认的风险减少到可接受的水平，或 相反，控制程序中是否存在造成残留审计风险的缺陷。我们将评价世卫组织对所 确认风险的分析和行动并开展减少风险的程序，除其它外检查世卫组织的财务往 来或帐目分析，测试重现帐目活动和结余，并为改进世卫组织的信息和信息处理 系统建议措施。对控制机制的检查将包括在以计算机为基础的信息系统环境中评 价一般控制机制和应用程序控制机制。
4.
通报提供的价值和衡量满意程度−我们将编写和发表审计员报告（期中审计的管 理信件和财务年度末长形式的报告） ，具体说明我们审计的结果（包括财务和资 金效益两方面） 。作为结果通报中监测和评价内容的一部分，报告还将包括我们 以往审计建议的实施状况及其对世卫组织各项目标的影响。
5
作为资金效益审计过程的组成部分，我们将确认业务问题领域和造成问题的原因并为 这些问题制定现实和实用的解决方案；确定机会消灭浪费和低效率；协助世卫组织秘 书处确认或制定标准以衡量组织总目标和具体目标的实现情况；评估管理信息和控制 系统；在对业务问题的关注未能不断进行沟通的情况下，把这些关注转达管理层，从 而在业务级和最高层管理之间提供额外的沟通渠道；并对各项业务提供独立和客观的 评价，不但指出需要改进的领域，而且还指出绩效良好的领域。 审计程序 在我们以风险为基础的审计方法的指导下，我们将开展外聘审计团准则和普遍接受的 国际审计准则要求的最全面审计程序。审计程序将以世卫组织在其财务报表中的陈述 为基础，除其它外将包括(i)存在或发生；(ii)完整性；(iii)权利和义务；(iv)估价或调拨； 以及(v)陈述与公告。同样，运用于资金效益审计的审计程序将支持世卫组织在资源管 理方面（即节约、效率和效益）的陈述。根据对残留审计风险的评估，我们的减少风 险审计程序一般包括： 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 确认−要求第三方根据用户保留的记录确认项目的准确性； 实物检查或计数−收集物质证据； 凭证−检查支持性的交易文件； 追踪−把文件追踪到帐目记录； 重作或重新计算−检查世卫组织职员所做的工作以核对其准确性； 观察−见证世卫组织职员的活动； 核对−确定有关记录的一致性； 询问−提出问题以便利开展随后的审计程序； 检查和审视−对表格和文件的必要或细致检查以确定财会记录和财务报表得到正 常处理； 10. 分析性的检查程序−研究涉及财务报表的关系、比率的相互关系、趋势和检查； 以及 11. 测试截止点−以确定完整性。
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准则 在公众利益和支持加强世界范围内财会专业的前提下，我们遵守高质量的专业准则。
审计准则 我们开展的审计（即综合审计 − 财务、守法、正规性和资金效益审计）以普遍接受 的审计准则为基准，符合国际审计准则、共同审计准则及外聘审计团的其它审计指导 方针； 国际最高审计机构组织的审计准则； 与世卫组织审计可能相关的其它审计准则。
会计准则 鉴于世卫组织计划逐步引进《国际公共部门会计准则》 （于 2008 年生效） ，我们将采 用《国际公共部门会计准则》和世卫组织《财务条例》及《财务细则》作为我们审计 的基准。在逐步采用《国际公共部门会计准则》的同时，当影响到我们在世卫组织的 审计工作时，我们还将以联合国系统会计准则以及专业会计团体的其它会计准则（例 如国际财务报告准则和以前颁布的国际会计准则）为基准。当《国际公共部门会计准 则》或世卫组织《财务条例》和《财务细则》或联合国系统会计准则无规定时，将以 此为准。
国际最佳惯例 我们还将以资金效益审计范畴内的有关国际标准和最佳惯例为基准。
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5.
审计费用 为正常规划活动和预算外资助活动提出的审计费用，2008-2009 年财务期为 832，490 美元，2010-2011 年财务期为 883,285 美元，即总共 1,715,775 美元。 费用主要包括每日生活津贴、工资、保险、医疗、社会费用和应急等方面的费用；旅 行费用；以及审计情况介绍/最新情况研讨会、秘书和其它补充费用。 2008-2009 每日生活津贴等 旅行费用 其它费用 合计 657,490 美元 151,000 24,0003 832,490 美元 2010-2011 673,285 美元 189,000 21,000 883,285 美元 合计 1,330,775 美元 340,000 45,000 1,715,775 美元
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学习曲线的费用解释了为什么第一个财务期的“其它费用”略高。
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附件 5
提 名 一 揽 表 提名国家 印度 = 印度尼西亚 = 菲律宾 = 印度尼西亚共和国审计委员会主席， Anwar Nasution 博士 菲律宾共和国审计委员会主席， Guillermo N. Carague 先生 2008-2009 2010-2011 2008-2009 2010-2011 所提候选人姓名和职衔 印度主计审计长，Vijayendra N. Kaul 先生 财务期 2008-2009 2010-2011 审计工作 时间 85 个月 85 个月 87 个月 87 个月 73 个月 70 个月 提出的审计费 （美元） 860 422 860 422 897 000 942 000 832 490 883 285
A60/32
第六十届世界卫生大会 临时议程项目 15.7
A60/32 Corr.1 2007 年 4 月 26 日
任命外审计员 总干事的报告 勘误
请以下列文字取代第 4 段。 4. 在截止日期之前收到了下列国家政府的提名：印度（日期为 2007 年 1 月 23 日，附 件 2） ；印度尼西亚（日期为 2007 年 1 月 25 日，附件 3） ；和菲律宾（日期为 2007 年 1 月 31 日，附件 4） 。根据 2006 年 11 月 20 日传阅信中概述的要求，附件 2、3 和 4 分别 显示印度、印度尼西亚和菲律宾的履历、一页的费用概要和审计方法的概要。这些会员 国提交的完整申请材料副本可应要求以提交语言提供。附件 5 概括了提名情况。在截止 日期之后又收到三个会员国的提名，即加纳（签署日期为 2007 年 2 月 6 日，收到日期 为 2007 年 2 月 13 日） 、马来西亚（签署日期为 2007 年 2 月 5 日，收到日期为 2007 年 2 月 14 日）和乌克兰（签署日期为 2007 年 1 月 31 日，收到日期为 2007 年 2 月 2 日） 。
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