任命外审计员 总干事的报告

第六十八届世界卫生大会 临时议程项目 22.3

A68/43 2015 年 5 月 8 日

任命外审计员 总干事的报告

1.

根据《财务条例》1第 14.1 条，由卫生大会任命外审计员。“外审计员须是会员国

政府的审计长（或具同等职衔或地位的官员）。”任期应为四年，涵盖两个预算期， 任期可以续任一次，为期四年。 2. 会员国当可忆及，第六十四届世界卫生大会在 2011 年 5 月以 WHA64.23 号决议任

命菲律宾共和国审计委员会主席为世界卫生组织外审计员，从 2012 年至 2015 年任期 为四年。因此，需要作出新的任命，任期自 2016 年 1 月 1 日始。 3. 自第四十八届世界卫生大会起已确定一种做法，即会员国根据总干事的邀请就外

审计员一职提出建议。与联合国共同制度其它组织的理事机构一样，卫生大会通过无 记名投票作出选择，与《世界卫生大会议事规则》第七十八和七十九条规定的任何选 举相同。第六十届和第六十四届世界卫生大会遵循了这一做法。 4. 根据第 3 段提及的以及在联合国系统一些其它组织中存在的做法，2015 年 3 月 3

日签发的传阅函 C.L.6.2015 （附件 1 ）邀请所有会员国为世界卫生组织从 2016 年至 2019 年四年期间的外审计员一职提名一名候选人供第六十八届世界卫生大会审议。规 定收到提名的截止日期为 2015 年 3 月 27 日。 5. 在截止日期之前收到了下列国家政府的提名：巴基斯坦，日期为 2015 年 3 月 20

日（附件 2）；塞拉利昂，日期为 2015 年 3 月 24 日2（附件 3）；菲律宾，日期为 1 2

《基本文件》第 48 版。日内瓦：世界卫生组织；2014 年，第 99-109 页。 塞拉利昂来函的签署日期为 2015 年 3 月 31 日，但世卫组织塞拉利昂国家办事处显示于 2015 年 3 月 24 日收

到。

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2015 年 3 月 26（附件 4）；以及加拿大，日期为 2015 年 3 月 27 日（附件 5）。在 2015 年 5 月 6 日，菲律宾通知秘书处，总统任命了新的审计委员会主席。秘书处以所 任命主席的履历取代了代理主席的履历。附件 2、3、4 和 5 各包括履历、审计方法概 要介绍；估计的审计员工作月数以及提出的费用。根据 2015 年 3 月 3 日传阅函中概述 的要求，这些会员国提交的完整申请材料副本可应要求以提交语言提供。附件 6 概述 了提名情况。在 2015 年 4 月 24 日收到了赞比亚的一份提名。由于提名是在截止日期 之后收到的，所以不做进一步的考虑。

卫生大会的行动 6. 鉴于已收到会员国关于任命为外审计员的四份提名，第六十八届世界卫生大会拟

可采取与近几年相同的方式进行，即邀请有关会员国的代表简要介绍其提案以协助做 出选择决定，然后通过举行无记名投票选择外审计员。一旦完成选择，卫生大会拟可 考虑下列决议草案： 第六十八届世界卫生大会， 1. 决定 任命 [ 会员国国名 ] 的 [ 确切名称 ] 为世界卫生组织账目的外审计员，从

2016 年至 2019 年为期四年，根据《财务条例》第十四条和《财务条例》附则中 包含的原则开展他/ 她的审计工作，如有必要，他 /她可指定一名代表在他 /她缺席 时代理； [如适用] 2. 感谢菲律宾共和国审计委员会主席从 2012 至 2015 年四年期间为本组织财务

期账目审计所做的工作。

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附件 目录 页次 附件 1 普通照会：传阅函 C.L.6.2015 和附录 .......................................................... 附件 I 《财务条例》摘录 .............................................................................. 附则 世界卫生组织外审计职权范围补充条款 ............................................ 附件 II 1948 年至 2015 年的外审计员 .......................................................... 附件 III 任用外审计员背景情况 ................................................................... 附件 2 附件 3 附件 4 附件 5 附件 6 巴基斯坦 .......................................................................................................... 塞拉利昂 .......................................................................................................... 菲律宾 .............................................................................................................. 加拿大 .............................................................................................................. 提名情况和提出的审计费用汇总表 .............................................................. 4 6 7 11 12 15 20 24 28 34

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附件 1 普通照会

Ref.: C.L.6.2015

任命 2016-2019 年财务期世界卫生组织外审计员 世界卫生组织向各会员国致意并荣幸地邀请各会员国提名一位符合世卫组织《财 务条例》第 14.1 条的条件、并且会员国可能希望世界卫生大会考虑任命为 2016-2019 年为期 4 年世卫组织外审计员的人选。 各会员国可能还记得，2011 年 5 月第六十四届世界卫生大会以 WHA64.23 号决议 任命菲律宾共和国审计委员会主席为世界卫生组织 2012-2015 年期间的外审计员。根据 世卫组织《财务条例》第 14.1 条，外审计员的任期为四年，涵盖两个预算期，任期可 以续任一次，为期四年。2015 年 5 月召开的第六十八届世界卫生大会有必要任命一位 外审计员，此人应是某一会员国的审计长（或有同等职衔或其它同等资格的官员）， 任期为 4 年（2016-2019 年）。 … … 《财务条例》第十四条的全文及世卫组织外审计职权范围补充条款作为附件 I 附 后。附件 II 列出了 1948 至 2015 年期间任命的世卫组织外审计员。附件 III 提供了世卫 组 织 财 务 活 动 背 景 情 况 。 2013 年 财 务 报 告 （ 文 件 A67/43 ） 见 世 卫 组 织 网 址 ： http://apps.who.int/gb/。 如会员国希望提出一名候选人，该候选人姓名应不晚于 2015 年 3 月 27 日寄到本 组织，以便有时间准备提交给第六十八届世界卫生大会。 推荐外审计员的提名材料应包括： (a) 履历（不附照片）及被提名者的国内和国际活动详情，指出可能对本组织有 益的审计专业范围（不超过 600 字）；

ENCL.:(3) 4

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(b) 概述被提名者在考虑到本组织会计准则和做法、其《财务条例》和《财务细 则》的情况下并根据《国际公共部门会计准则》将采用的审计方法、程序和标准 （不超过 600 字）； (c) 估计可用于进行 2016-2019 年审计的每年审计员工作月总数； (d) 针对每个财政年度（2016-2019 年）建议审计费的美元数额（归纳在一页纸 上）。这一费用应包括对世卫组织活动和由世卫组织管理的非合并实体活动的全 球审计。在估计审计费用时，所有秘书处费用和其它辅助费用以及外审计人员的 所有旅差和生活费用应包括在建议的审计费中。旅差费应包括从居住国到日内瓦 的旅费，以及外审计员为了审计目的需要去本组织其它办事处的旅费。 秘书处负责将(a)中提及的履历、(b)中提及的概述和(d)中提及的一页审计费概要翻 译成六种正式语言（阿拉伯文、中文、英文、法文、俄文和西班牙文），以便提交卫 生大会。 世界卫生组织借此机会重申对各会员国的最崇高敬意。

2015 年 3 月 3 日于日内瓦

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Annex 1

C.L.6.2015 附件 I 摘自《财务条例》 第十四条 — 外审计 14.1 外审计员应按卫生大会既定办法任命。外审计员须是会员国政府的审计长（或

具同等职衔或地位的官员）。任期应为四年，涵盖两个预算期。任期可以续任一次， 为期四年。外审计员的撤换只能由大会决定。 14.2 除卫生大会另有专门指示外，外审计员应按公认的通用审计标准及本条例所附 职权范围补充条款进行各项审计。 14.3 外审计员可对财务手续、会计制度、内部财务控制及本组织总的行政管理效率 提出意见。 14.4 外审计员应是完全独立的，仅对审计工作负责责，除非如第 14.7 条中所述，进

行局部或专项审查时。 14.5 14.6 卫生大会可要求外审计员进行专题审核，并专项报告其结果。 总干事应向外审计员提供开展审计所需的方便。

14.7 为进行局部或专项审查，或为了节约审计费用，外审计员可聘请任何国家审计 长（或具同等职衔者）、或有名望的商业审计师、或外审计员认为技术合格的其他人 士和公司进行审计。 14.8 外审计员应就总干事按第十三条编制的年度财务报告提出审计报告。报告应包 括他/她/他们按第 14.3 条和职权范围补充条款认为必要的情况。 14.9 外审计员的报告连同经审计的财务报告报表，应在决算有关的财务期年结束后 第一年的 5 月 1 日前，通过执行委员会提交卫生大会。执行委员会应审查年度财务报 告年度财务报表和审计报告，并附必要的意见，一并提交卫生大会。 .

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C.L.6.2015 APPENDIX

附则

世界卫生组织外审计职权范围补充条款 1.

外审计员应对世界卫生组织的帐目，包括所有信托基金及特别帐号，进行他/她 （们）认为必要的审计，以确信： (1) (2) (3) 财务报表与本组织的帐簿和记录相符； 报表所反映的财务往来符合规章条例、预算规定及其它适用的指示； 根据本组织保管单位直接开具的证明或经过实际清点，证实存放的和手头的

证券和钱款的数额无误； (4) (5) 2.

内部监督，包括内部审计，足资信赖； 所有资产、负债、盈余和亏损，均已采用外审计员感到满意的程序入帐。

只有外审计员有权决定是否全部或部分接受秘书处提出的证据和陈述。他/她（们）

可以对所有财务记录、包括设备供应记录，有选择地进行深入审查核实。 3.

外审计员及其工作人员，可随时自由查阅外审计员认为有审计必要的一切帐目、

记录和其它文件。经秘书处同意认为属于外审计员审计所需的特种资料以及机密资料， 经申请应准予查阅。外审计员及其工作人员应尊重所列资料的特殊性和机密性，不得 用于与审计无直接相关处。外审计员若索要审计所需特种资料而被拒，可提请卫生大 会予以注意。 4.

外审计员无权否定帐目中的项目，但对任何财务往来的合法性或贴切性有所置疑

时，应提请总干事注意，以便采取适当的行动。在审查帐目时，对项目或任何其它的 财务往来有审计异议时，应立即通知总干事。

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Annex 1

5.

外审计员应对本组织的财务报表表明和签署审计意见。审计意见书应包括下列基本

内容： (1) (2) (3) (4) (5) 确认审计的财务报表； 提及实体管理层的责任和外审计员的责任； 提及遵循的审计标准； 描述开展的工作； 表明对财务报表的意见，是否： (i) 果； (ii) 财务报表的编制，符合既定的会计政策； (iii) 会计政策在与前此财务期一致的基础上应用； (6) (7) (8) (9) 表明对财务往来遵守《财务条例》及立法部门规定的意见； 审计意见书的日期； 外审计员的姓名和职务； 报告签署地点； 财务报表正确地表明了财务期末的财务状况，以及该时期的经营管理成

(10) 如有必要，可提及外审计员关于财务报表的报告。 6.

外审计员向卫生大会提交本财务期财务活动的报告应提及： (1) (2) 审查的类型和范围； 影响帐目完整性及准确性的事项，必要时可包括： (i) 正确解释帐目所需的说明资料；

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(ii) 任何应收但尚未入帐的款项； (iii) 任何已承担法定义务或有条件的义务、但在决算表中未记载或反映的款 项； (iv) 凭证不足的开支； (v) 是否已设适宜的帐本。如决算表陈述中有违背长期公认的会计原则的实 质性偏差，应予以揭发； (3) 应提请卫生大会注意的其它事项，例如： (i) 舞弊或舞弊嫌疑；

(ii) 对本组织资金或其它资产的浪费或使用不当（尽管财务往来的入帐手续 可能正确）； (iii) 将使本组织进一步承担大量费用的开支； (iv) 在管理收支或物资供应及设备的细则或一般体制中的缺陷； (v) 在预算内留有正式核准的流动款项后，仍有不符合卫生大会意图的开支；

(vi) 预算内经正式核准的流动更改后超过拨款的开支； (vii) 不符合主管部门规定的开支。 (4) 经过盘点和查帐，确定物资供应和设备的记录是否准确。 此外，报告也可述及： (5) 上一财务期已入帐的财务往来的新情况；或卫生大会希早日了解的下届财务 期的财务往来。 7. 外审计员可就审计结果和财务报告向卫生大会或总干事提出他 /她（们）认为宜于

提出的意见。

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Annex 1

8. 响。 9.

外审计员在审计范围受到限制或不能获得足够凭证时，他 /她（们）应在其意见及

报告中提出，并说明其意见的理由以及这种情况对财务状况和已入帐的财务往来的影

在事先未给总干事以充分机会对评论所涉及问题作出解释之前，外审计员不得在

审计报告中对之提出批评。 10. 不要求外审计员在上文所述中提出任何他/她（们）认为是无意义的事项。 .

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C.L.6.2015 ANNEX II

1948 至 2015 年的外审计员 时期 1948.9.1 – 1966.12.31 1967.1.1 – 1973.12.31 1974.1.1 – 1977.12.31 1978.1.1 – 1981.12.31 1982.1.1 – 1995.12.31 1996.1.1 – 2003.12.31 2004.1.1 – 2011.12.31 2012.1.1 – 2015.12.31 年数 18 7 4 4 14 8 8 4 姓名 Uno Brunskog 先生 Lars Breie 先生 Lars Lindmark 先生 Douglas Henley 爵士 大不列颠及北爱尔兰联合王国审 计长办公室主持人 南非共和国审计长办公室主持人 印度主计审计长办公室主持人 菲律宾共和国审计委员会主席 国籍 瑞典 挪威 瑞典 英国 英国 南非 印度 菲律宾

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Annex 1

C.L.6.2015 ANNEX III

任命外审计员 背景情况 总的审计要求 世界卫生组织寻求获得以高技术标准开展的有效审计。审计应针对财务政策和做 法的重要问题，适当注重效率（资金效益）审计。 2. 审计任务的性质

1.

2.1 从题为“2013 年 12 月 31 日终了财务期财务报告及财务审计报表”的详细财务报告 中，可以对世界卫生组织财务活动的规模并对审计的性质作出评价，这份报表可应要 求提供或通过世界卫生组织网站读取： http://www.who.int/about/resources_planning/previous_biennium/en/ 此外，题为“任命外审计员”的 2011 年 4 月 28 日 A64/35 号和 5 月 12 日 A64/35 Corr.1 号文件以及 2007 年 4 月 5 日 A60/32 号和 4 月 26 日 A60/32 Corr.1 号文件提供了 为 2012-2015 年和 2008-2011 年提交的候选人情况。该文件可应要求提供或通过世界卫 生组织网站读取： http://apps.who.int/gb/e/e_wha64.html http://apps.who.int/gb/e/e_wha60.html 2.2 财务活动的主要中心是：瑞士日内瓦世界卫生组织总部，设在开罗、布拉柴维 尔、哥本哈根、马尼拉、新德里和华盛顿特区（另见下文第 8 段）的六个区域办事 处。世界卫生组织还在 150 多个国家设有代表处或联络处，以及在其它地方设有常驻 人员和项目，费用在当地支付。 2.3 对国际癌症研究机构、国际计算中心、职工健康保险、联合国艾滋病规划署以及 国际药品采购机制需要分开审计。下面对这些实体有更多介绍。

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3.

国际癌症研究机构

根据国际癌症研究机构财务条例第 6 条第 6.2 段，要求世界卫生组织外审计员同时 也担任总部设在法国里昂的国际癌症研究机构的外审计员。因此拟任命为世卫组织外 审计员的提名人选还应准备承担该机构的审计。国际癌症研究机构的最新财务审计报 表可在索要时提供。 4. 国际计算中心

要求世界卫生组织外审计员也对国际计算中心开展单独审计。国际计算中心的最 新财务审计报表可在索要时提供。 5. 职工健康保险

职工健康保险是一个自我筹资和自我管理的基金，为职工以及获准加入此项保险 计划的其他人在医学承认的健康保健方面的支出提供报销。该基金负责世卫组织、国 际癌症研究机构、国际计算中心、泛美卫生组织、联合国艾滋病规划署以及国际药品 采购机制的职工健康保险。根据这项原则，要求世界卫生组织外审计员同时也担任职 工健康保险的外审计员。职工健康保险的最新财务审计报表可在索要时提供。 6. 联合国艾滋病规划署

指导建立联合国艾滋病规划署的谅解备忘录表明，世卫组织应向联合国艾滋病规 划署提供行政服务。根据这一原则，要求世界卫生组织外审计员同时也担任联合国艾 滋病规划署的外审计员。联合国艾滋病规划署的最新财务审计报表副本可在索要时提 供。 7. 国际药品采购机制

根据国际药品采购机制和世界卫生组织签署的谅解备忘录，国际药品采购机制秘 书处的活动依照国际药品采购机制的章程和世界卫生组织的规定进行管理。据此，要 求世界卫生组织外审计员同时也担任国际药品采购机制的外审计员。此外，国际药品 采购机制还适用财务分析方面的补充性内部指导，并且获得了授权，来调整适用以及 作为例外情况适用世卫组织的某些行政程序和做法，以满足国际药品采购机制的特定 需求。国际药品采购机制的最新财务审计报表副本以及补充性内部指导可在网站上获 取以及在索要时提供。

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Annex 1

8.

美洲区域办事处 总部设在华盛顿特区的泛美卫生组织也是世界卫生组织美洲区域办事处。泛美卫

生组织任命其自身的外审计员，有可能与世界卫生组织任命的人选相同，或可能是其 他人选，在后一情况下两位审计员需密切合作。 9. 内部监督服务司 世界卫生组织设有内部监督服务司。内审计员是世界卫生组织的职员，司长直接 向总干事报告工作。根据世卫组织《财务条例》第十二条规定，该司的主要责任是对 本组织总体内部控制系统的适当性和有效性进行有效审查、评价和监测，同时开展各 类其它审查。预期内审计员和外审计员应协调他们的工作，以避免重复和提高审计效 率。 10. 外审计费 2012-2013 年期间每年支付的世卫组织外审计费总共为 449 000 美元，2014-2015 年 期间每年为 454 000 美元。 11. 项目审计 可能要求外审计员对某些项目进行审计。对此，可与秘书处商定补充费用。 12. 简言之，这一邀请提名供考虑任命为外审计员的人选只涉及世界卫生组织、国际 癌症研究机构、国际计算中心、职工健康保险、联合国艾滋病规划署和国际药品采购 机制。

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附件 2

巴基斯坦 I. 履历 Muhammad Akhtar Buland Rana 先生于 2011 年 8 月 27 日宣誓成为巴基斯坦第 17 任审计长。作为巴基斯坦最高审计局局长，宪法委托他承担责任向立法机构报告联 邦、省和地区政府的财务运作情况。巴基斯坦宪法具有细致的机制，确保审计长的独 立性。 Rana 先生于 1976 年 2 月加入巴基斯坦审计与账目行政部门。他持有硕士学位， 毕业于旁遮普大学（拉合尔）法学系。在其职业生涯期间，他在康涅狄格大学（美国 哈特福德）学习公共财政管理，在英国和澳大利亚学习电信会计商业实践。除了在投 资分析、经济管理、解决问题和决策方面的广泛培训，他在工作中接触了高级绩效审 计和公立部门管理。他是巴基斯坦国立公共政策学院的研究员。 除了领导不同的审计队伍，Rana 先生在重要的公立部门实体中作为投资和金融顾 问。Rana 先生认为巴基斯坦最高审计局是一个日益专业化和在处理国内和国际利益攸 关方对良好施政的关注方面具有应对能力的公立部门机构。 国际活动 巴基斯坦审计长是若干多边专业组织的活跃成员。他是经济合作组织最高审计机 构的秘书长，亚洲最高审计机构组织理事会的成员，并有幸在国际最高审计机构组织 理事会上代表亚洲最高审计机构组织。巴基斯坦最高审计局在国际最高审计机构组织 委员会和六个工作小组上均有代表，在其活动中发挥积极的作用。多年来，巴基斯坦 审计长具有对联合国框架内的以下国际组织进行审计的经验： 组织 联合国审计委员会 禁止化学武器组织筹备委员会 禁止化学武器组织 联合国工业发展组织

自 1961 1993 2003 2008

至 1974 1997 2008 2013

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Annex 2

在不同的时候，巴基斯坦审计长也为以下国际/区域多边机构开展了外部审计：     审计规格 巴基斯坦审计长办公厅的专长是国际最高审计机构组织审计标准定义的财务、合 规性和绩效审计。根据新出现的趋势和需求，作为一项持续的活动，巴基斯坦审计长 的组织也获得了环境审计和电子数据处理审计等领域内的专门技术。由于巴基斯坦联 邦和省级政府的政府账目使用 SAP-R3（一种企业资源计划）系统维持，对这些账目的 审计采用以系统为基础的信息技术审计工具。该组织还对采用 IT 管理信息系统的国有 企业进行信息系统/信息技术审计。 为了开展世卫组织外部审计所涉广泛性和复杂程度的任务，巴基斯坦审计长具有 大量资源，包括巴基斯坦审计与账目服务部门的 800 多名合格专业官员和审计员，以 及具备各种专门技术的部门审计干部。该官员团队具有与审计任务相关的各种经验和 专长。作为禁止化学武器组织（2003-08 年）和联合国工业发展组织（2008-14 年）外 审计员，巴基斯坦审计长对联合国组织的职能、系统、条例和运作形成了渊博的知识 基础。 我们的审计专业人员熟悉包括《国际财务报告准则》和《国际公共部门会计准 则》在内的各种审计框架，并且具备必要的培训和经验来审计业务程序以及财务管理 结构和程序遵循《国际公共部门会计准则》的机构。作为联合国工业发展组织外审计 员（2008-2013 年），我们促进该组织从原有的《联合国系统会计标准》会计制度过渡 到以《国际公共部门会计准则》为基础的会计制度。由于巴基斯坦审计长还负责审计 巴基斯坦以 SAP 为基础的全国财务管理系统，我们的审计员获得了用于审计综合性财 务管理系统的最先进信息技术技能。 伊斯兰会议组织，吉达 南亚区域合作联盟 经济协调组织 发展中国家八国集团

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II. 审计方法概要 审计标准 坚持审计标准和经证实的审计方法，将是我们确保为世卫组织提供高质量专业审 计服务的基础。 将根据国际会计师联合会发布的《国际审计标准》以及国际最高审计机构组织的 审计标准开展世卫组织的审计。 审计方法 审计世卫组织财务报表、财务活动以及世卫组织高效率和高效益行政其它相关事 项的审计方法将基于对世卫组织各项活动、职能、项目、规划的行动范围、水平、广 泛程度和复杂性的理解，并由以下广泛参数来决定：   世卫组织《财务条例》以及与外部审计相关的《职权范围补充条款》的要求 产生的法定目标； 世卫组织全范围的活动及其采用的程序、政策和做法形成的组织环境。

将选定审计干预措施组合以便达到财务鉴证与合规审计之间被认为在既定组织环 境中最适合于达到法定目标的最佳平衡。为了达到审计目标，巴基斯坦审计长将计划 和开展他认为必要的审计，以便确认：     财务报表与世卫组织的记录和档案相一致； 报表中反映的财务交易符合各项细则和条例、预算规定及其它适用的准则； 根据依赖程度，有适当的内部控制措施，包括内部审计； 采用了令人满意的程序来记录所有资产、负债、盈余和亏空。

计划的审计将使巴基斯坦审计长能够对本组织财务程序、会计制度、内部财务控 制措施、内部审计的运作以及总体行政与管理的效率提出重要和有意义的意见。 根据原有的信息，巴基斯坦审计长可以对本组织内部控制措施的可靠程度得出试 探性结论。对世卫组织账目进行审计的第一项任务将是对以往审计的检查结果和现有 档案进行审查，检查世卫组织系统的有效性，以便重新核实这种试探性结论。通过选

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Annex 2

择性的合规检查，将加强这一过程。根据合规检查的结果，将使用统计技术确定实质 性检查的水平。将制定风险模型，使审计结果提供高水平的鉴证。 如果世卫组织管理部门有此希望，将评价有关规章制度的合规性并开展资金效益 （绩效）审计，用以补充财务系统和交易的审计。此类审计的主要目的是建议今后的 改进。方法一般将包括：        检查关键控制措施、系统和活动的有效性； 审查必要的数据和文件； 制定审计范围、方法和临时审计目标； 审查人力资源管理、管理信息系统、采购、合同、库存 /资产管理系统、政策 和做法； 核实信息并与目标人群进行讨论； 对可得数据采用适当的统计学、财务及其它定量技术； 形成暂定调查结果，与管理部门讨论并纳入管理部门的观点。

质量管理和沟通 将根据为此目的制定的特定任务工具包开展所有审计规划。质量保证小组将审查 开展审计的现场小组的工作，并根据既定的基准和关键绩效指标为所有审计结果提供 质量保证。 巴基斯坦审计长坚定地认为，在审计工作的所有阶段应当与被审计的组织持续开 展对话，并透明地分享所有计划、活动和调查结果。在形成任何意见之前在所有问题 上获得管理部门的答复，将被视为一项基本要求。

III. 提出的审计费用 估计的审计员工作月数和提出的审计费用 根据世卫组织的要求以及巴基斯坦最高审计局在联合国其它机构开展外部审计的 经验，计算了为 2016-2019 年提出的审计费用。估计值涵盖世卫组织的财务审计（必要 时可以增加合规审查）、选定的区域和国家办事处以及非合并实体的审计。如果世卫 组织有此希望，我们可以根据共同商定的条件对确定的任何主题 /领域或任何扩大的审 计范围开展资金效益/绩效审计。

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以下表格反映了审计员工作月数/天数以及相应的费用： 2016 年、2017 年、2018 年和 2019 年每年的审计员工作月数 世界卫生组织（总部、选定的区域/ 国家办事处） 非合并实体 总计 提出的审计费用 2016 年 （以美元计） 世界卫生组织以及非 合并实体 460 000 2017 年 2018 年 （以美元计） （以美元计） 460 000 483 000* 2019 年 （以美元计） 483 000* 38 10 48 审计员工作天数 1 140 300 1 440

*鉴于整体费用略有上升，2018 年和 2019 年增长 5%。

巴基斯坦审计长办公厅收取的审计费用将为 2016 年和 2017 年每年 460 000 美元以 及 2018 年和 2019 年每年 483 000 美元。其中将涵盖差旅费、秘书处费用、审计员的每 日津贴及其它相关开支等所有费用。提出的费用金额不包括巴基斯坦审计长办公厅职 员的工资，因为他们是最高审计局固定编制的一部分。 不言而喻，世卫组织将允许审计员免费使用办公室、通讯服务、复印机和文具用 品。因此，这些费用未包括在内。 .

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附件 3

塞拉利昂 I. 履历 Lara Taylor-Pearce 女士是联合王国特许公认会计师公会的成员，也是塞拉利昂特 许会计师协会的成员。 Taylor-Pearce 女士于 1991 年开始其审计和会计生涯，在毕马威会计师事务所，即 国际上的主要审计事务所之一，从业九年。在毕马威会计师事务所任职期间，她被逐 渐提升到高级审计员的职位，负责塞拉利昂不同企业机构的审计工作。 为了了解公立部门的运作情况，她于 2000 年到塞拉利昂总会计师属下担任技术专 家人员。她在此职位上负责处理和监测塞拉利昂政府的所有非薪金交易。 2002 年至 2007 年期间，她被任命担任世界银行在塞拉利昂资助的两个项目的高级 财务管理职位。她作为首席财务官员的职责包括确保世界银行为这些项目向塞拉利昂 政府提供的所有资金得到审慎的管理。 在 2007 年，Taylor-Pearce 女士加入塞拉利昂审计服务局，任副审计长。在该职位 任职期间，她确保自己指导下的职员不但得到必要的培训以便使自己的组织与非洲使 用英语地区的其它兄弟组织达到相同的水平，而且确保审计程序充分结合质量保证问 题。 Lara Taylor-Pearce 女士于 2011 年 11 月被任命为塞拉利昂共和国审计长。在她的领 导下，该组织转变成以最高的专业水平为塞拉利昂公民的利益发挥作用的组织。 该组织能够扩大审计组合，从而提请一般民众注意政府的资金如何得到审慎的利 用。除了审计该组织管理范围内的所有政府部委、部门和机构，该组织现在也负责审 计许多大型国有企业，包括该国的国家社会保障计划和国家税务当局。 Taylor-Pearce 女士也非常注重于确保政府在塞拉利昂卫生相关事项方面的干预措 施有利于全体公民。在 2012 年对塞拉利昂疟疾干预措施的作用进行了一次绩效审计。

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关于塞拉利昂政府在 2014 年 5 月至 10 月期间管理和使用埃博拉资金的情况，塞拉利 昂审计服务局刚刚结束了审计。很快将开始审计塞拉利昂在随后时期内使用埃博拉资 金的情况。 在国际上，Taylor-Pearce 女士目前是非洲区域最高审计机构组织（使用英语）理 事会的主席。她于 2014 年 5 月当选该职位。她还在作为伞状机构的非洲最高审计机构 组织理事会任职。 Taylor-Pearce 女士还参与了若干国际会议和大会，包括国际最高审计机构组织的 大会。她是非洲区域最高审计机构组织（使用英语）的培训教员。她还在国际最高审 计机构组织与非洲区域最高审计机构组织（使用英语）合作期间支持了国际最高审计 机构组织的开发行动。 在 2009 年，Taylor-Pearce 女士参加了美利坚合众国政府问责办公室五个月的实习 生规划。 作为审计长，Taylor-Pearce 女士确保自己的组织参与审计世界银行在塞拉利昂资 助的各种项目，国际农业发展基金资助的项目，以及联合国人口基金塞拉利昂办事 处。

II. 审计方法概要 审计方法  财务报表的审计将采用基于风险的做法。这种做法要求根据对受审计实体及 其环境（包括内部控制）的恰当了解，对财务报表和报告进行风险评估。在 评价财务政策和做法的合规性方面，将特别重视绩效（资金效益）审计。   审计长将根据情况采用认为必要的程序、控制措施和检测法。 审计将涵盖世界卫生组织日内瓦总部、开罗、布拉柴维尔、哥本哈根、马尼 拉、新德里和华盛顿特区等地的区域办事处。除此之外，我们计划审计国际 癌症研究机构、国际计算中心、职员健康保险、联合国艾滋病规划署以及国 际药品采购机制。我们还将与泛美卫生组织的审计员密切合作。  根据最高审计机构的国际标准，审计过程的每一阶段中将体现质量保证。

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Annex 3

审计程序 审计将分三个阶段开展，即计划、现场工作和报告。 计划 审计的计划将考虑到以下方面：     现场工作   开展审计主要是为了使审计长能够就财务报表是否公正地体现世卫组织的财 务状况形成意见。 工作将评估财务报表中披露的支出是否被用于既定目的并得到了适当的审 批，以及收入和支出是否根据世卫组织的相关财务条例在财务报表中适当进 行了分类和报告。 审计将包括对世卫组织财务系统、内部控制措施的充分性以及世卫组织资源 的经济、高效率和高效益管理进行概览。 开展审计的工作组将得到必要的专家支持。 了解世卫组织的环境和内部控制环境，据此将考虑发现的任何风险，采用基 于风险的审计做法。 评价内部监督服务司或者任何内部控制系统和世卫组织信息技术系统的工作 以及可以依赖这些系统的程度。 根据风险等级确定审计领域或卫生大会建议的任何领域的优先顺序。 与内审计员的工作进行协调，以便避免重复努力并促进审计效益。

  报告

根据世卫组织《财务条例》和《世界卫生组织外审计职权范围补充条款》，将向 世卫组织总干事传达审计过程期间产生的调查结果。 报告过程中计划的行动如下：  世卫组织总干事将有足够的机会答复审计过程期间出现的审计问题，例如商 定及时提交审计问题、退出会议、发布草拟管理函以及核实管理答复。这些 报告将载有详细的意见和建议。 22

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

在考虑总干事对审计调查结果的答复之后，审计长将通过执行委员会向世界 卫生大会通报情况。

审计标准  塞拉利昂审计长将根据世卫组织《财务条例》和《世界卫生组织外审计职权 范围补充条款》开展审计。

还将考虑到以下标准：     最高审计机构的国际标准 国际公共部门会计准则 国际审计标准 国际财务报告标准

III. 提出的审计费用 按月数估计的审计员工作 以下为各阶段计划的审计员工作月数。审计员工作月数减少的原因是，据预计， 学习曲线的优势将使审计工作月数逐年减少。 2016 65 审计费用 为 2016 年至 2019 年（包括在内）财务年度提出的审计费用如下。该费用涵盖全 世界范围内世卫组织以及世卫组织管理的非合并实体活动的审计。世卫组织应当向审 计员免费提供办公用房、电信服务、办公用品和复印服务。 上文在审计员工作月数中已指出，审计费用减少的原因是学习曲线变平。 2016 546 434 美元 2017 540 993 美元 2018 536 321 美元 2019 527 394 美元 2017 61 2018 56 2019 49

审计工作月数

审计费用

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附件 4 菲律宾 I. 履历 Michael G. Aguinaldo 主席是一名律师、调查员、法学教授和良好施政的倡导者。 他于 1992 年在马尼拉雅典耀大学法学院以优异成绩毕业，获得法学博士学位。在菲律 宾最高法院举办的 1992 年律师资格考试中，他名列第七。他于 1997 年在密歇根大学 （安娜堡）获得法学硕士学位，专攻国际经济法。在公立和私立部门的法律实践中， 他具有 21 年以上的广泛法律经验。 在 2015 年 3 月 24 日任命为审计委员会主席之前，Aguinaldo 律师曾任菲律宾共和 国总统办公厅法律事务副执行秘书。他处理的法律事务包括制定行动政策、标准和程 序以便高效率和高效益地向总统办公厅各组织单位以及不同的部门和政府机构提供法 律和立法帮助与服务。 在作为总统办公厅调查司司长的近四年中，他参与处理了针对政府官员的申诉并 参与实施了与《联合国反腐败公约》（UNCAC）相一致的廉正行动。 从 1994 年至 2011 年，他是菲律宾马卡迪市 Romulo Mabanta Buenaventura Sayoc & de los Angeles 律师事务所合伙人兼执行委员会成员。在开展法律审计和尽职调查企业 并购以及基础设施和远程通讯项目方面，他具有广泛的经验。 作为专业讲师，他是多所法学院和最高法院强制性法律继续教育规划以及多国公 司培训规划的教员。 国家活动  定期审计

菲律宾审计委员会的审计员全年在全国范围内开展财务和合规审计以及资金效益 审计。审计部门指定的审计员把 60-70%的时间和资源用于财务和合规审计，其余则用 于资金效益审计。

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

专项审计

专项审计办公室开展资金效益审计，包括全政府或全部门范围的审计。此外，还 开展其它专项审计，例如费率、经销权、征税和津贴审计。欺诈行为审计办公室根据 利益攸关方的申诉或要求，对欺诈行为进行审计。 菲律宾审计委员会与监察员办公室一起形成一个联合调查小组，确保有效和成功 地起诉、调查和审理涉及政府官员和雇员渎职、腐败和违背道德操守准则的案件。 国际活动 作为外审计员，菲律宾审计委员会目前在粮农组织任职六年（2014-2019 年），在 世卫组织任职四年（2012-2015 年）。该委员会是联合国、专门机构和国际原子能机构 外聘审计团的活跃成员。 在 1984 年至 1993 年和 1999 年至 2008 年的 18 年期间，菲律宾审计委员会是联合 国审计委员会的成员。其用户包括联合国总部、联合国环境规划署、联合国难民署、 联合国儿童基金会、联合国合办工作人员养恤基金、联合国大学和联合国人居署。 该委员会为联合国开发计划署、联合国儿童基金会和联合国人口基金各自驻菲律 宾国家办事处协办的合同项目担任审计员。该委员会还审计世界银行、亚洲开发银 行、欧洲委员会、澳大利亚国际开发署和美国国际开发署在菲律宾实施的规划和项 目。 菲律宾审计委员会是国际最高审计机构组织的长期成员，也是亚洲最高审计机构 组织的创始成员之一。为了进一步加强区域内的合作和知识共享，菲律宾审计委员会 于 2011 年 11 月加入东南亚国家联盟最高审计机构组织。

II. 审计方法概要 综合结果和基于风险的审计方法 为了确保审计充分覆盖世卫组织所有资源，每年将制定一份审计工作计划。计划 包括以下方面：

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Annex 4

(a) 审计范围——世卫组织《财务条例》第十四条和《财务条例》附则《世界卫 生组织外审计职权范围补充条款》规定的外审计员工作范围。审计资源将专 用于财务和合规审计以及绩效审计，即资金效益审计。 (b) 与世卫组织内部审计的合作——需要与世卫组织内部监督服务司进行协调和 合作。 (c) 审计做法和方法——菲律宾审计委员会使用综合结果和基于风险的审计方 法，涉及以下主要活动：     了解运作情况以便发现风险并确定优先顺序； 评估风险管理战略和控制措施； 传达提供的价值并衡量满意程度； 在审计服务中监测质量控制。

在所有阶段或活动中，主席和两名专员将通过外审计主任密切监督审计工 作。 (d) 审计安排——即根据风险评估将审计的办事处以及审计的时间/日期。每年将 进行两次审计察访，即世卫组织总部和特定现场办事处的中期和最后审计。 非合并实体将仅在年底进行审计。 (e) 开展的审计类型——即每次审计察访将开展的财务和资金效益审计。 财务审计旨在向世卫组织提供鉴证，说明账目和作为基础的财务交易没有 重大错误并符合《国际公共部门会计准则》和世卫组织《财务条例》的要 求。 将开展资金效益审计，评估管理效率，以便消除浪费，促进资源的经济和 有效使用，并确定是否已达到期望的结果以及规划是否已完成其目的和目 标。目的是要为世卫组织的管理和问责程序增值。 (f) 传达审计结果的机制——介绍传达方式，即通过审计意见备忘录/管理函/审计 报告，以及进行发布的时间框架。

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每次审计察访完成之后，将向世卫组织有关官员发送管理函，提出调查结果和建 议。发送的管理函将基于在审计过程中向被审计的有关官员发送的审计意见备忘录中 提出并要求立刻作出答复和/或纠正行动的审计问题和建议。被审计者对这些审计意见 备忘录的答复将为管理函中最后提出的审计结论和建议提供重要的基础。 在每个年度财务报告阶段结束时，将发表载有审计员对合并财务报表意见的审计 长报告，汇总该时期察访的世卫组织所有办事处的审计结果，而且在关于资金效益审 计结果的独立章节中同样载有汇总情况，涉及横跨总部和区域办事处的至少一个关键 业务领域。 指导我们审计工作的标准 我们根据下述准则开展审计工作：(a) 国际审计标准；(b) 国际最高审计机构组织的 审计标准；(c) 联合国外聘审计团规定的标准；(d) 可能与世卫组织的审计有关的其它审 计标准，以及适用于资金效益审计的其它基准和最佳做法。

III. 提出的审计费用 根据我们对世卫组织需求的评估，我们提出在 2016-2017 年及 2018-2019 年期间， 每年的审计费用分别为 428 180 美元和 433 680 美元。详情如下表所示： 具体费用 每日生活津贴 差旅费和相关费用 其它费用 共计 2016 332 680 75 500 20 000 428 180 2017 332 680 75 500 20 000 428 180 2018 332 680 80 000 21 000 433 680 2019 332 680 80 000 21 000 433 680

提出的审计费用主要包括每日生活津贴、机票和差旅费、审计简报/快报、出席会 议的费用、其它辅助费用和应急费用。此费用不包括审计人员的薪金，因为他们是菲 律宾审计委员会的长期人员。负责审计工作和结果质量控制的技术委员会 /审计委员会 需要的审计员月数以及开展审计计划及其它支持性服务的审计主任和审计员在马尼拉 需要的审计员月数不包括在计算的审计费用内。菲律宾审计委员会开展工作的任何辅 助费用和相关费用可以由我们所提费用中的其它费用涵盖。 2018 年和 2019 年期间的审计费用略有增加，原因是旅费及其它费用估计数在 2016-2017 年的基础上提高 5%。 27

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附件 5

加拿大

I.

履历

加拿大审计长 Michael Ferguson，CPA, CA, FCA（新不伦瑞克） Michael Ferguson 于 2011 年 11 月 28 日被任命为加拿大审计长。  在该任命之前，他于 2010-2011 年担任新不伦瑞克省财政部副部长兼管理委员 会秘书；2000-2005 年担任新不伦瑞克省会计检察官；2005-2010 年担任新不 伦瑞克省审计长。 新不伦瑞克特许会计师协会的活跃成员（2005 年以来）；理事会成员（20052007 年），财务主任（2007-2008 年），副主席（2008-2009 年），以及主席 （2009-2010 年）；加拿大特许会计师协会 1 公立部门会计委员会成员，连任 四届，任期直到 2017 年 3 月。 在 2013 年 12 月，Ferguson 先生被任命为联合国外聘审计团主席。他也是国 际最高审计机构组织开发行动理事会的成员。 他于 1984 年成为特许会计师，2011 年当选为新不伦瑞克特许会计师协会委 员。 Ferguson 先生在新不伦瑞克大学获得工商管理学士学位。









助理审计长 Marian McMahon，CPA, CA, CFA Marian McMahon 于 2009 年被任命为助理审计长。  她监督负责对加拿大税务机构进行审计的小组：包括财务审计和控制程序审 计。她还负责审计国际劳工组织及其相关实体以及加拿大政府内的其它实 体，例如国家邮政服务。

1

加拿大特许会计师协会现在称为加拿大特许专业会计师协会。

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

在 2014 年和 2015 年，McMahon 女士是联合国外聘审计团技术小组的召集 人。 领导过加拿大政府概要财务报表、不同的国有企业及其它联邦实体以及政府主 要养恤金计划的审计。 在审计长办公厅的以往经验包括参加办公厅年度鉴证实践小组工作三年，负责 审查办公厅发布的所有各项意见，向审计小组提供技术建议并审查和更新办公 厅的质量管理框架。







她代表审计长办公厅参加了国际最高审计机构组织的专题小组，以及加拿大特 许会计师协会公立部门会计委员会的专题小组。她在 2011 年被指定参加加拿 大特许会计师协会的审计和鉴证标准委员会，任期最近延长到 2017 年。 McMahon 女士在女王大学获得文学学士学位。她是一名特许专业会计师和一 名特许财务分析员。



主管 Carla Nash，CPA, CA Carla Nash 在公立部门和私立部门有 20 多年的外部审计经验。  于 2006 年加入审计长办公厅；负责领导税务审计，领导政府账目收入、省和 地区收入以及原住民政府的审计；目前负责领导加拿大鉴证业务标准 （CSAE）3416（国际：3402）控制工作。 领导国际劳工组织及其相关实体的审计（财务和会费），该组织是总部设在瑞 士日内瓦的一个联合国机构（《国际公共部门会计准则》）。 对金融机构具有经验，包括在加拿大农场信用公司的财务审计和特别检查，该 公司是一家大型国有企业，向加拿大农业部门提供资助和保险（《国际财务报 告准则》）。 加入审计长办公厅之前，她是德勤会计师事务所渥太华办事处的一名高级管理 人员，在复杂的大型国家组织、政府企业、非营利性组织和高科技公司的事务 方面具有经验。 她在渥太华大学获得商业学士学位，是一名特许专业会计师和特许会计师。









29

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Annex 5

她精通英语、法语和意大利语。

II. 审计方法概要 审计标准 我们根据最高的专业标准开展财务审计。我们所有的国际审计都遵循国际会计师 联合会国际审计与鉴证准则理事会发布的国际审计标准。 我们还将达到联合国外聘审计团的通用审计标准（反映了国际会计师联合会的国 际审计标准）。 道德和职业操守 有效审计标准的基础是最高标准的道德和职业操守。我们遵循国际会计师联合会 的伦理标准以及独立审计的基本原则——廉正、客观性、专业能力和适当注意以及保 密性。我们还确立了自己的、约束审计长办公厅所有雇员的价值观、道德和职业操守 守则。 我们的审计方法 《财务条例》的要求 我们的审计方法将遵循《财务条例》的要求，包括第十四条——外审计，以及作 为附则的世卫组织外审计职权范围补充条款。 风险、控制措施和实质性 我们的审计方法注重于对世卫组织的目标、业务和控制系统获得彻底了解，以便 发现活动中出现的主要风险。我们将开展彻底的风险分析。 实质风险威胁一个组织实现其目标的能力。这些风险可以影响财务报表的完整 性、可靠性和准确性。实质性涉及专业判断。 审计程序

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我们将以明确界定的阶段开展审计，其中涵盖计划的制定、现场工作和检查、管 理审查和放行以及报告。 计划的制定 制定可靠的审计计划是很重要的，涉及：     考虑世卫组织的账目情况； 评估内部控制环境并评价主要财务制度； 确定审计检测规划，即在法定会费、资金账目等方面； 确认信息技术审计要求。

现场工作检查 我们将获得直接的审计证据，提供明确的鉴证说明财务报表和作为基础的交易符 合《财务条例》的要求，没有重大错误。 审计检查涉及：  通过直接检查电子记录和文字记录、与职员会谈以及对程序和控制措施进行 审查，获得必要的审计证据；    确保财务报表符合所有相关会计标准以及《财务条例》和会计政策的要求； 检测支出的正常性，确保与批准的预算相一致； 分析账目中的数字；与以往的结果、趋势和预计活动水平进行对比；并对任 何显著差异进行调查；  根据初步检测结果，开展可能必要的任何额外审计工作。

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Annex 5

管理审查和放行 我们的管理审查程序确保我们根据国际审计标准有效地开展适当的审计工作。审 计长办公厅的高级管理人员对确定计划方面的所有决定和现场工作进行审查。他们还 确保工作队及时处理所有重大事项并按需要向世卫组织提出问题。 报告 我们相信我们办公厅的声誉和信誉取决于我们报告的质量，我们认为的成功是提 供高质量的审计并清楚地传达结果。完成这些相互加强的目标，支持了我们改进管理 和确保问责的能力。 为了确保我们的报告在内容和格式方面达到最高标准，我们确立了以下报告原 则：  报告便于审查并包括突出的重点，明确传达我们检查了哪些方面，为什么具 有重要性，以及我们发现了什么。 文字便于阅读和理解，以通俗的语言编写，避免行话并为必要的技术术语提 供定义。 信息明确。我们的报告毫不含糊。语气和文字准确地反映问题的重要性。 报告作为行动指南，提供与审计目的相关的鉴证，并按需要提出建议。



 

III. 提出的审计费用 我们的审计工作将需要约 500 个职员工作日，即 25 个审计员工作月（估计需要 5 名审计员的团队）。 执行战略 审计员办公厅提出，要完成世卫组织财务报表的财务审计，2016 年和 2017 年每年 的年度费用为 450 000 美元，2018 年和 2019 年每年为 455 000 美元。价格固定的审计 费用仅涵盖财务审计，包括编写英文和法文报告。

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Annex 5

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在商定额外的费用之后，我们可以根据总干事的要求开展额外的工作。 我们对约 500 个职员工作日安排如下： 费用（每年） 专业费用 差旅 总计 说明：所有费用以美元计。

2016 年和 2017 年 302 250 美元 147 750 美元 450 000 美元

2018 年和 2019 年 305 600 美元 149 400 美元 455 000 美元

我们的执行战略确保我们将遵循《财务条例》和作为附则的外审计职权范围补充 条款，完成审计。世卫组织管理部门可以与审计长办公厅职员进行接触和会面，在整 个审计过程中讨论财会和报告问题。我们的审计将在世卫组织设在瑞士日内瓦的秘书 处进行，并酌情在其它办事处进行。我们的费用考虑到这一点。一旦我们完成了 2016 年夏季的审计计划制定工作，我们将能够更确切地确定我们将需要察访的其它办事处 数量。

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附件 6 提名情况和提出的审计费用汇总表

提名国 巴基斯坦

提名候选人的姓名和职务 巴基斯坦审计长 Muhammad Akhtar Buland Rana 先生 塞拉利昂共和国审计长 Lara Taylor-Pearce 女士

财务期

审计工作期限 提出的审计费用 （美元） 920 000 966 000 1 886 000 546 434 540 993 536 321 527 394 2 151 142 856 360 867 360 1 723 720 900 000 910 000 1 810 000

2016-2017 48 个月/每年 2018-2019

塞拉利昂

2016 2017 2018 2019

65 个月/每年 61 个月/每年 56 个月/每年 40 个月/每年

菲律宾

菲律宾共和国审计委员会 主席 Michael G. Aguinaldo 先生 加拿大审计长 Michael Ferguson 先生

2016-2017 46 个月/每年 2018-2019

加拿大

2016-2017 25 个月/每年 2018-2019

=

=

=

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