ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
П О С Т А Н О В Л Е Н И Е
от 16 февраля 2004 г. N 84 г. Москва
О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914
Правительство Российской Федерации п о с т а н о в л я е т: Утвердить прилагаемые изменения, которые вносятся в Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 50, ст. 4896; 2001, N 13, ст. 1248; 2002, N 31, ст. 3121).
Председатель Правительства Российской Федерации М.Касьянов __________________________
УТВЕРЖДЕНЫ постановлением Правительства Российской Федерации от 16 февраля 2004 г. N 84
И З М Е Н Е Н И Я, которые вносятся в Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914
1. Пункт 3 изложить в следующей редакции: "3. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам комиссии либо агентским договорам, при реализации товаров от своего имени хранят счета-фактуры по товарам, полученным от комитента либо принципала, в журнале учета полученных счетов-фактур. Комиссионеры либо агенты, совершающие действия от своего имени, хранят счета-фактуры, полученные от продавцов по приобретенным для комитента либо принципала товарам, в журнале учета полученных счетов-фактур".
2. Пункт 5 дополнить абзацем следующего содержания: "При приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость хранятся у покупателя в журнале учета полученных счетов-фактур".
3. Пункт 7 дополнить абзацем следующего содержания: "Счета-фактуры, выставленные доверителю, комитенту или принципалу организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам, на сумму своего вознаграждения, регистрируются в книге покупок доверителя, комитента или принципала".
4. В пункте 8: дополнить пункт после слова: "оплаты" словами: "(в том числе за наличный расчет)"; слово: "оприходования" заменить словами: "принятия на учет".
5. В пункте 9: слово: "оприходованных" заменить словами: "принятых на учет"; дополнить пункт абзацем следующего содержания: "При приобретении основных средств и (или) нематериальных активов регистрация счета-фактуры в книге покупок производится в полном объеме после принятия на учет основных средств и (или) нематериальных активов".
6. Пункт 10 изложить в следующей редакции: "10. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в книге покупок регистрируются таможенная декларация на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату таможенному органу налога на добавленную стоимость. При приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, основанием для регистрации счетов-фактур в книге покупок являются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке".
7. Абзац четвертый пункта 11 изложить в следующей редакции: "комиссионером (агентом) от комитента (принципала) по переданным для реализации товарам либо от продавца товаров, выписанные на имя комиссионера (агента)".
8. В пункте 16: слова: "лент контрольно-кассовых машин" заменить словами: "контрольных лент контрольно-кассовой техники"; дополнить пункт после слова: "отчетности" словами: "при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению"; дополнить пункт абзацем следующего содержания: "Счета-фактуры, выданные продавцами при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) организациям и индивидуальным предпринимателям за наличный расчет, подлежат регистрации в книге продаж. При этом показания контрольных лент контрольно-кассовой техники регистрируются в книге продаж без учета сумм, указанных в соответствующих счетах-фактурах".
9. Пункт 21 изложить в следующей редакции: "21. Продавцы, выполняющие работы и оказывающие платные услуги непосредственно населению без применения контрольно-кассовой техники, но с выдачей документов строгой отчетности в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, регистрируют в книге продаж вместо счетов-фактур документы строгой отчетности, утвержденные в установленном порядке и выданные покупателям, либо суммарные данные документов строгой отчетности на основании описи, составленной по итогам продаж за календарный месяц".
10. Пункт 24 изложить в следующей редакции: "24. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные доверителю, комитенту или принципалу на сумму своего вознаграждения. Комитенты (принципалы), реализующие товары по договору комиссии (агентскому договору), предусматривающему продажу товаров от имени комиссионера (агента), регистрируют в книге продаж выданные комиссионеру (агенту) счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю. Доверители (принципалы), реализующие товары по договору поручения (агентскому договору), предусматривающему продажу товаров от имени доверителя (принципала), регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю".
11. Пункт 26 исключить.
12. В приложении N 1 к Правилам: в строках 2б и 6б слово: "ИНН" заменить словом: "ИНН/КПП"; после слов: "Руководитель организации" и слов: "Главный бухгалтер" включить слова: "(подпись) (ф. и. о.)"; слова: "(индивидуальный предприниматель)" заменить словами: "Индивидуальный предприниматель (подпись) (ф. и. о.)"; слова: "М. П.", "Выдал" и "подпись ответственного лица от продавца" исключить; в составе показателей счета-фактуры: абзац пятый после слова: "номер" дополнить словами: "и код причины постановки на учет"; абзац восьмой изложить в следующей редакции: "в строке 5 - реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа или кассового чека (при расчете с помощью платежно-расчетных документов или кассовых чеков, к которым прилагается счет-фактура)"; абзац одиннадцатый после слова: "номер" дополнить словами: "и код причины поставки на учет".
13. Приложения N 2 и 3 к Правилам изложить в новой редакции (прилагаются).
_______________
Приложение N 2 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость
КНИГА ПОКУПОК
Покупатель __________________________________________________ Идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя __________________________ Покупка за период с _________________ по ___________________
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ N ¦ Дата и ¦ Дата ¦ Дата¦ Наиме- ¦ ИНН ¦КПП ¦Страна ¦Всего¦ В том числе п/п¦ номер ¦ оплаты ¦принятия¦нование ¦про- ¦про- ¦проис- ¦поку-+------------------------------------------------------------ ¦ счета- ¦ счета- ¦на учет ¦продавца¦давца¦давца¦хожде- ¦пок, ¦ покупки, облагаемые налогом по ставке ¦покупки ¦фактуры ¦фактуры ¦товаров ¦ ¦ ¦ ¦ния ¦вклю-+--------------------------------------------------¦освобож- ¦продавца¦продавца¦(работ, ¦ ¦ ¦ ¦товара.¦чая ¦18 процентов¦10 процентов¦ 0 ¦20 процентов*)¦даемые от ¦ ¦ ¦услуг) ¦ ¦ ¦ ¦Номер ¦НДС ¦ (8) ¦ (9) ¦процентов¦ (11) ¦ налога ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ГТД ¦ +------------+------------+---------+--------------¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стои-¦сумма ¦стои-¦сумма ¦ ¦ стои-¦ сумма ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦мость¦ НДС ¦мость¦ НДС ¦ ¦ мость¦ НДС ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦поку-¦ ¦поку-¦ ¦ ¦ поку-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ пок ¦ ¦ пок ¦ ¦ ¦ пок ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ без ¦ ¦ без ¦ ¦ ¦ без ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ НДС ¦ ¦ НДС ¦ ¦ ¦ НДС ¦ ¦ ---+--------+--------+--------+--------+-----+-----+-------+-----+-----+------+-----+------+---------+------+-------+--------- (1)¦ (2) ¦ (3) ¦ (4) ¦ (5) ¦(5а) ¦(5б) ¦ (6) ¦ (7) ¦(8а) ¦ (8б) ¦(9а) ¦ (9б) ¦ (10) ¦(11а) ¦ (11б) ¦ (12) ---+--------+--------+--------+--------+-----+-----+-------+-----+-----+------+-----+------+---------+------+-------+--------- ---+--------+--------+--------+--------+-----+-----+-------+-----+-----+------+-----+------+---------+------+-------+--------- ---+--------+--------+--------+--------+-----+-----+-------+-----+-----+------+-----+------+---------+------+-------+--------- -----------------------------------------------------------+-----+-----+------+-----+------+---------+------+-------+--------- Всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Главный бухгалтер ____________________________________________ (подпись) (ф. и. о.) Индивидуальный предприниматель ____________________ _________________________ (подпись) (ф. и. о.)
Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя _______________________________________________________ *) До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.
Состав показателей книги покупок
В книге покупок указываются: полное или сокращенное наименование покупателя, которое должно полностью соответствовать записям в учредительных документах; идентификационный номер и код причины постановки на учет покупателя; налоговый период (месяц, квартал), в котором произведены покупки; в графе 1 - порядковый номер записи сведений о счете-фактуре; в графе 2 - дата и номер счета-фактуры продавца; в графе 3 - дата оплаты счета-фактуры; в графе 4 - дата принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг); в графе 5 - наименование продавца; в графе 5а - идентификационный номер продавца; в графе 5б - код причины постановки на учет продавца; в графе 6 - страна происхождения товара, номер грузовой таможенной декларации - для товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации; в графе 7 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость; в графе 8 - покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации; в графе 8а - стоимость покупок без налога на добавленную стоимость; в графе 8б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации; в графе 9 - покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации; в графе 9а - стоимость покупок без налога на добавленную стоимость; в графе 9б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации; в графе 10 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов; в графе 11 - покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации; в графе 11а - стоимость покупок без налога на добавленную стоимость; в графе 11б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации; в графе 12 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, освобождаемых от налога на добавленную стоимость. За каждый налоговый период (месяц, квартал) в книге покупок подводятся итоги по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12, которые используются при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.
___________________
Приложение N 3 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость
КНИГА ПРОДАЖ
Продавец _________________________________________________ Идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца _______________________ Продажа за период с ______________ по ____________________
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Дата и ¦Наимено-¦ ИНН ¦ КПП ¦ Дата ¦Всего ¦В том числе номер ¦ вание ¦поку- ¦поку- ¦ оплаты ¦продаж,+-------------------------------------------------------------------- счета- ¦покупа- ¦пателя¦пателя¦ счета- ¦включая¦ продажи, облагаемые налогом по ставке ¦продажи, фактуры ¦ теля ¦ ¦ ¦фактуры ¦ НДС +-----------------------------------------------------------¦освобож- продавца¦ ¦ ¦ ¦продавца¦ ¦ 18 процентов ¦ 10 процентов ¦0 процентов¦20 процентов*) ¦ даемые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (5) ¦ (6) ¦ ¦ (8) ¦ от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------+---------------+-----------+---------------¦ налога ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоимость¦сумма¦стоимость¦сумма¦ ¦стоимость¦сумма¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ продаж ¦ НДС ¦ продаж ¦ НДС ¦ ¦ продаж ¦ НДС ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ без НДС ¦ ¦ без НДС ¦ ¦ ¦ без НДС ¦ ¦ --------+--------+------+------+--------+-------+---------+-----+---------+-----+-----------+---------+-----+-------- (1) ¦ (2) ¦ (3) ¦ (3а) ¦ (3б) ¦ (4) ¦ (5а) ¦(5б) ¦ (6а) ¦(6б) ¦ (7) ¦ (8а) ¦(8б) ¦ (9) --------+--------+------+------+--------+-------+---------+-----+---------+-----+-----------+---------+-----+-------- --------+--------+------+------+--------+-------+---------+-----+---------+-----+-----------+---------+-----+-------- ----------------------------------------+-------+---------+-----+---------+-----+-----------+---------+-----+-------- Всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Главный бухгалтер _____________________________________________ (подпись) (ф. и. о.)
Индивидуальный предприниматель ___________________________________________ (подпись) (ф. и. о.)
Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя ______________________________________________________ *) До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.
Состав показателей книги продаж
В книге продаж указываются: полное или сокращенное наименование продавца, которое полностью должно соответствовать записям в учредительных документах; идентификационный номер и код причины постановки на учет продавца; налоговый период (месяц, квартал), в котором произведены продажи; в графе 1 - дата и номер счета-фактуры продавца; в графе 2 - наименование покупателя согласно счету-фактуре; в графе 3 - идентификационный номер покупателя согласно счету-фактуре; в графе 3а - код причины постановки на учет покупателя; в графе 3б - дата оплаты счета-фактуры продавца; в графе 4 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость; в графе 5 - продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 18 процентов; в графе 5а - стоимость продаж без налога на добавленную стоимость; в графе 5б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации; в графе 6 - продажи, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов; в графе 6а - стоимость продаж без налога на добавленную стоимость; в графе 6б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации; в графе 7 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов; в графе 8 - продажи, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 20 процентов; в графе 8а - стоимость продаж без налога на добавленную стоимость; в графе 8б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации; в графе 9 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, освобождаемых от налога на добавленную стоимость. За каждый налоговый период (месяц, квартал) в книге продаж подводятся итоги по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9, которые используются при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.
___________________