ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
П О С Т А Н О В Л Е Н И Е
от 2 декабря 2000 г. N 914 г. Москва
Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость
В соответствии со статьей 169 части второй Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации п о с т а н о в л я е т:
1. Утвердить прилагаемые Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость.
2. Признать утратившими силу: постановление Правительства Российской Федерации от 29 июля 1996 г. N 914 "Об утверждении Порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 32, ст. 3941); постановление Правительства Российской Федерации от 2 февраля 1998 г. N 108 "О внесении изменений и дополнений в постановление Правительства Российской Федерации от 29 июля 1996 г. N 914 "Об утверждении Порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 6, ст. 742); постановление Правительства Российской Федерации от 19 января 2000 г. N 46 "О внесении изменений в Порядок ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 4, ст. 398).
2. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2001 г.
Председатель Правительства Российской Федерации М.Касьянов __________________________
УТВЕРЖДЕНЫ постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914
П Р А В И Л А ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость
Настоящие Правила определяют порядок ведения покупателями и продавцами товаров (выполненных работ, оказанных услуг) - плательщиками налога на добавленную стоимость (далее именуются соответственно - покупатели и продавцы) журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость. Покупатели и продавцы оформляют счета-фактуры, ведут журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж по формам согласно приложениям N 1, 2 и 3.
I. Ведение журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур
1. Покупатели ведут журнал учета полученных от продавцов оригиналов счетов-фактур, в котором они хранятся, а продавцы ведут журнал учета выставленных покупателям счетов-фактур, в которых хранятся их вторые экземпляры.
2. Покупатели ведут учет счетов-фактур по мере их поступления от продавцов, а продавцы ведут учет счетов-фактур, выставленных покупателям, в хронологическом порядке.
3. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров, хранят счета-фактуры по товарам, полученным от доверителя (комитента, принципала), в журнале учета полученных счетов-фактур. Поверенные (комиссионеры, агенты) хранят счета-фактуры, полученные от продавцов по приобретенным для доверителя (комитента, принципала) товарам, в журнале учета полученных счетов-фактур.
4. Счета-фактуры, полученные от продавцов по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) для выполнения с 1 января 2001 г. строительно-монтажных работ для собственного потребления, хранятся в журнале учета полученных счетов-фактур.
5. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации грузовые таможенные декларации или их копии, заверенные в установленном порядке, и платежные документы хранятся у покупателя в журнале учета полученных счетов-фактур.
6. Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур должны быть прошнурованы, а их страницы пронумерованы.
II. Ведение покупателем книги покупок
7. Покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.
8. Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования приобретаемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
9. При частичной оплате оприходованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) регистрация счета-фактуры в книге покупок производится на каждую сумму, перечисленную продавцу в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета-фактуры по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) и пометкой у каждой суммы "частичная оплата". Регистрация в книге покупок счетов-фактур с одинаковыми реквизитами допускается только в случаях перечисления средств в порядке частичной оплаты.
10. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации основанием для регистрации в книге покупок счетов-фактур является таможенная декларация на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату налога на добавленную стоимость таможенному органу.
11. В книге покупок не регистрируются счета-фактуры, полученные: при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы; участником биржи (брокером) при осуществлении операций купли-продажи иностранной валюты, ценных бумаг; комиссионером (поверенным) от комитента (доверителя) по переданным для реализации товарам.
12. Счета-фактуры, полученные покупателем от продавцов по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) для выполнения с 1 января 2001 г. строительно-монтажных работ для собственного потребления, регистрируются в книге покупок в момент принятия на учет соответствующего объекта, завершенного капитальным строительством (основных средств). При принятии на учет завершенного капитальным строительством объекта на сумму налога, исчисленную (подлежащую уплате в бюджет) по выполненным с 1 января 2001 г. строительно-монтажным работам для собственного потребления в виде разницы между суммой налога, начисленной на стоимость данных строительно-монтажных работ, и суммой налога, уплаченной продавцам по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам), использованным при выполнении этих работ для собственного потребления, выписывается счет-фактура в одном экземпляре и регистрируется в книге покупок. Счета-фактуры, предъявленные покупателю подрядными организациями при выполнении с 1 января 2001 г. строительных работ, сборки (монтажа) оборудования, включаемого в состав основных средств, регистрируются в книге покупок в момент принятия на учет соответствующего объекта, завершенного капитальным строительством.
13. Покупатели, перечисляющие денежные средства продавцу в виде авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), счета-фактуры по этим средствам в книге покупок не регистрируют.
14. Счета-фактуры, не соответствующие установленным нормам их заполнения, не могут регистрироваться в книге покупок.
15. Книга покупок должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги покупок осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом. Книга покупок хранится у покупателя в течение полных 5 лет с даты последней записи.
III. Ведение продавцом книги продаж
16. Продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (лент контрольно-кассовых машин, бланков строгой отчетности), составляемых продавцом при совершении операций, признаваемых объектами, которые облагаются налогом на добавленную стоимость, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).
17. Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.
18. При получении денежных средств в виде авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) продавцом составляется счет-фактура, который регистрируется в книге продаж. При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученных авансовых или иных платежей в книге продаж производится корректировочная запись, уменьшающая ранее начисленную сумму налога по этим платежам.
19. Счета-фактуры, выписанные в одном экземпляре получателем финансовой помощи, денежных средств на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой товаров (выполнения работ, оказания услуг), процентов по векселям, процентов по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставкой рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств, регистрируются в книге продаж.
20. В случае частичной оплаты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) при принятии учетной политики для целей налогообложения по мере поступления денежных средств регистрация продавцом счета-фактуры в книге продаж производится на каждую сумму, поступившую в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета-фактуры по этим отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) и пометкой по каждой сумме "частичная оплата". Регистрация счетов-фактур с одинаковыми реквизитами в книге продаж у продавца допускается только в случаях поступления средств в порядке частичной оплаты, а также отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) под полученную сумму авансовых или иных платежей с соответствующей корректировкой (зачетом) ранее начисленных сумм налога по платежу.
21. Для продавцов, оказывающих платные услуги и выполняющих работы непосредственно населению без применения контрольно-кассовых машин в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в книге продаж взамен счетов-фактур регистрируются документы строгой отчетности, утвержденные в установленном порядке и выданные покупателям.
22. Биржи при совершении операций по купле-продаже иностранной валюты или ценных бумаг регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выписанные каждому участнику торгов (брокеру, дилеру) на сумму взимаемого биржей комиссионного вознаграждения.
23. Профессиональные участники рынка ценных бумаг - брокеры при осуществлении на бирже операций по купле-продаже ценных бумаг от своего имени, но за счет и по поручению клиента в книге продаж регистрируют счета-фактуры только в части стоимости собственной услуги.
24. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии или агентским договорам, в книге продаж регистрируют счета-фактуры, выставленные покупателям в части дохода, полученного ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров. В таком же порядке регистрируются счета-фактуры, выставленные поверенными (комиссионерами, агентами) при передаче товаров, приобретаемых для доверителя (комитента, принципала), а также счета-фактуры, выставленные покупателям при реализации товаров, полученных от доверителя (комитента, принципала).
25. По строительно-монтажным работам, выполненным с 1 января 2001 г. организацией для собственного потребления, счета-фактуры составляются в одном экземпляре в момент принятия на учет соответствующего объекта, завершенного капитальным строительством, и регистрируются в книге продаж.
26. Счета-фактуры, в которых продавцы указывают работы или услуги других продавцов, оплачиваемые покупателем сверх стоимости товаров, регистрируются в книге продаж только в части стоимости этих товаров.
27. Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги продаж осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом. Книга продаж хранится у поставщика в течение полных 5 лет с даты последней записи.
IV. Заключительные положения
28. При наличии большого количества покупателей или продавцов допускается ведение книги покупок и книги продаж с использованием компьютера. В этом случае по истечении отчетного периода, но не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем (кварталом), книга покупок и книга продаж распечатываются, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью.
29. Не подлежат регистрации в книге покупок и книге продаж счета-фактуры, имеющие подчистки и помарки. Исправления, внесенные в счета-фактуры, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления.
30. Покупатели и продавцы обеспечивают себя бланками счетов-фактур, книгами покупок и книгами продаж самостоятельно.
____________
Приложение N 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость
СЧЕТ-ФАКТУРА N ___________ от " " _________________ (1)
Продавец ________________________________________________ (2) Адрес ___________________________________________________ (2а) Идентификационный номер продавца (ИНН) __________________ (2б) Грузоотправитель и его адрес ____________________________ (3) Грузополучатель и его адрес _____________________________ (4) К платежно-расчетному документу N _______ от ____________ (5) Покупатель ______________________________________________ (6) Адрес ___________________________________________________ (6а) Идентификационный номер покупателя (ИНН) ________________ (6б)
----------------------------------------------------------------------- Наиме-¦Еди- ¦Ко- ¦Цена ¦Стои-¦В¦Нало-¦Сумма¦Стои-¦Сумма¦Страна¦Номер нова- ¦ница ¦ли- ¦(та- ¦мость¦том ¦говая¦нало-¦мость¦нало-¦проис-¦гру- ние ¦из- ¦чес-¦риф) ¦това-¦чис-¦став-¦га ¦това-¦га с ¦хожде-¦зовой товара¦мере-¦тво ¦за ¦ров ¦ле ¦ка ¦ ¦ров ¦про- ¦ния ¦тамо- (опи- ¦ния ¦ ¦еди- ¦(ра- ¦ак- ¦ ¦ ¦(ра- ¦даж ¦ ¦жен- сание ¦ ¦ ¦ницу ¦бот, ¦циз ¦ ¦ ¦бот, ¦ ¦ ¦ной выпол-¦ ¦ ¦изме-¦ус- ¦ ¦ ¦ ¦ус- ¦ ¦ ¦дек- ненных¦ ¦ ¦рения¦луг),¦ ¦ ¦ ¦луг),¦ ¦ ¦лара- работ,¦ ¦ ¦ ¦всего¦ ¦ ¦ ¦всего¦ ¦ ¦ции ока- ¦ ¦ ¦ ¦без ¦ ¦ ¦ ¦с ¦ ¦ ¦ занных¦ ¦ ¦ ¦нало-¦ ¦ ¦ ¦уче- ¦ ¦ ¦ услуг)¦ ¦ ¦ ¦га ¦ ¦ ¦ ¦том ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦нало-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦га ¦ ¦ ¦ ------+-----+----+-----+-----+----+-----+-----+-----+-----+------+----- 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 +-----+-----+----+-----+-----+----+-----+-----+-----+-----+------+----+ +---------------------------------------+-----+-----+-----------------+ ¦ Всего к оплате ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------------+
Руководитель организацииГлавный бухгалтер (предприятия)
М. П.
Выдал (подпись ответственного лица от продавца)
Примечания: 1. Без печати недействителен.
2. Первый экземпляр - покупателю, второй экземпляр - продавцу.
Состав показателей счета-фактуры
Построчно указываются следующие показатели: в строке 1 - порядковый номер и дата выписки счета-фактуры; в строке 2 - полное или сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами; в строке 2а - место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами; в строке 2б - идентификационный номер продавца (ИНН); в строке 3 - полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель одно и то же юридическое лицо, то в этой строке пишется "он же". Если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, то указывается адрес грузоотправителя; в строке 4 - полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес; в строке 5 - при расчете с помощью расчетных документов, к которым прилагается счет-фактура, реквизиты расчетного документа (номер и дата составления); в строке 6 - полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами; в строке 6а - место нахождения покупателя в соответствии с учредительными документами; в строке 6б - идентификационный номер покупателя (ИНН). В графах 1-12 указываются следующие сведения о реализованном товаре (работе, услуге): в графе 1 - наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг); в графе 2 - единица измерения; в графе 3 - количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) исходя из принятых единиц измерения; в графе 4 - цена (тариф) товара (выполненной работы, оказанной услуги) за единицу измерения по договору (контракту) без учета налога на добавленную стоимость, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог на добавленную стоимость, с учетом суммы налога; в графе 5 - стоимость товаров (работ, услуг) за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без налога; в графе 6 - сумма акциза по подакцизным товарам; в графе 7 - налоговая ставка; в графе 8 - сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая покупателю товаров (выполненных работ, оказанных услуг), определяемая исходя из применяемых налоговых ставок; в графе 9 - стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) с учетом суммы налога на добавленную стоимость; в графе 10 - сумма налога с продаж (в случае если начисление налога с продаж предусмотрено законодательством Российской Федерации); в графе 11 - страна происхождения товара; в графе 12 - номер грузовой таможенной декларации.
____________
Приложение N 2 к Правилам ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость
КНИГА ПОКУПОК Покупатель __________________________________________________________ Идентификационный номер налогоплательщика-покупателя ________________ Покупка за период с _____________ по ________________________________
+------------------------------------------------------------------------------------------- ¦¦Дата и ¦Дата ¦Дата ¦Наиме-¦ИНН ¦Страна¦Всего ¦ В том числе ¦N ¦номер ¦оплаты ¦опри-¦нова- ¦по- ¦проис-¦поку- +-------------------------------------- ¦п/п¦счета- ¦счета- ¦ходо-¦ние ¦став-¦хож- ¦пок, ¦покупки, облагаемые налогом по ¦покуп- ¦ ¦фактуры¦фактуры¦вания¦про- ¦щика ¦дения ¦вклю- ¦ ставке ¦ки, ¦ ¦продав-¦продав-¦това-¦давца ¦ ¦това- ¦чая +-------------------------------¦осво- ¦ ¦ца ¦ца ¦ра ¦ ¦ ¦ра. ¦НДС ¦20 процен-¦10 процен-¦0 процен-¦божда- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Номер ¦ ¦тов (8) ¦тов (9) ¦тов ¦емые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ГТД ¦ +----------+----------+---------¦от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стои-¦сум-¦стои-¦сум-¦ ¦налога ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦мость¦ма ¦мость¦ма ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦поку-¦НДС ¦поку-¦НДС ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦пок ¦ ¦пок ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦без ¦ ¦без ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦НДС ¦ ¦НДС ¦ ¦ ¦ +---+-------+-------+-----+------+-----+------+------+-----+----+-----+----+---------+------ ¦(1)¦ (2) ¦ (3) ¦ (4) ¦ (5) ¦(5а) ¦ (6) ¦ (7) ¦(8а) ¦(8б)¦(9а) ¦(9б)¦ (10) ¦ (11) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------+-------+-----+------+-----+------+------+-----+----+-----+----+---------+------ +---+-------+-------+-----+------+-----+------+------+-----+----+-----+----+---------+------ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------+-------+-----+------+-----+------+------+-----+----+-----+----+---------+------ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------------+-------------------+------+-----+----+-----+----+---------+------ ¦ ¦ ВСЕГО¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------------------------------------------------------------
Главный бухгалтер
Состав показателей книги покупок В книге покупок указываются: полное или сокращенное наименование покупателя, которое должно полностью соответствовать записям в учредительных документах; идентификационный номер покупателя; налоговый период (месяц, квартал), в котором произведены покупки; в графе 1 - порядковый номер записи сведений о счете-фактуре; в графе 2 - дата и номер счета-фактуры поставщика; в графе 3 - дата оплаты счета-фактуры; в графе 4 - дата оприходования товаров (выполнения работ, оказания услуг); в графе 5 - наименование продавца; в графе 5а - идентификационный номер продавца; в графе 6 - страна происхождения товара, номер грузовой таможенной декларации - для товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации; в графе 7 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость; в графе 8 - покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 20 процентов (расчетным ставкам в размере 16,67 и 13,79 процента); в графе 8а - стоимость покупок без налога на добавленную стоимость; в графе 8б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 20 процентов (расчетной ставке в размере 16,67 процента); в графе 9 - покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов (расчетной ставке в размере 9,09 процента); в графе 9а - стоимость покупок без налога на добавленную стоимость; в графе 9б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 10 процентов (расчетной ставке в размере 9,09 процента); в графе 10 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов; в графе 11 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, освобождаемых от налога на добавленную стоимость. За каждый налоговый период (месяц, квартал) в книге покупок подводятся итоги по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10 и 11, которые используются при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.
____________
Приложение N 3 к Правилам ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость
КНИГА ПРОДАЖ
Продавец _________________________________ Идентификационный номер налогоплательщика-продавца ________ Продажа за период с _______________________ по _______________
+-------------------------------------------------------------------------------------+ ¦¦ ¦ ¦Дата ¦ ¦ В том числе ¦N ¦ ¦ ¦ ¦ ¦оплаты ¦ +--------------------------------------¦п/п ¦ ¦Дата и ¦Наимено-¦ИНН ¦счета- ¦Всего ¦продажи, облагаемые налогом по ¦прода-¦из ¦ ¦номер ¦вание ¦поку- ¦фактуры¦продаж,¦ ставке ¦жи, ¦книги¦ ¦счета- ¦покупа- ¦пателя¦продав-¦включая+-------------------------------¦осво- ¦поку-¦ ¦фактуры ¦теля ¦ ¦ца ¦НДС ¦20 процен-¦10 процен-¦0 процен-¦божда-¦пок ¦ ¦продавца¦ ¦ ¦ ¦ ¦тов (5) ¦тов (6) ¦тов ¦емые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------+----------+---------¦от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стои-¦сум-¦стои-¦сум-¦ ¦налога¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦мость¦ма ¦мость¦ма ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦про- ¦НДС ¦про- ¦НДС ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦даж ¦ ¦даж ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦без ¦ ¦без ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦НДС ¦ ¦НДС ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--------+--------+------+-------+-------+-----+----+-----+----+---------+------+-----¦ ¦ (1) ¦ (2) ¦ (3) ¦ (3а) ¦ (4) ¦(5а) ¦(5б)¦(6а) ¦(6б)¦ (7) ¦ (8) ¦ (9) ¦ +--------+--------+------+-------+-------+-----+----+-----+----+---------+------+-----¦ +--------+--------+------+-------+-------+-----+----+-----+----+---------+------+-----¦ +--------+--------+------+-------+-------+-----+----+-----+----+---------+------+-----¦ +--------+--------+------+-------+-------+-----+----+-----+----+---------+------+-----¦ +--------+-----------------------+-------+-----+----+-----+----+---------+------+-----¦ ¦ ВСЕГО ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------------------------------------------------------------+
Главный бухгалтер
Состав показателей книги продаж
В книге продаж указываются: полное или сокращенное наименование продавца, которое полностью должно соответствовать записям в учредительных документах; идентификационный номер продавца; налоговый период (месяц, квартал), в котором произведены продажи; в графе 1 - дата и номер счета-фактуры продавца; в графе 2 - наименование покупателя согласно счету-фактуре; в графе 3 - идентификационный номер покупателя согласно счету-фактуре; в графе 3а - дата оплаты счета-фактуры продавца; в графе 4 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость; в графе 5 - продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 20 процентов, в графе 5а - стоимость продаж без налога на добавленную стоимость; в графе 5б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 20 процентов (расчетным ставкам в размере 16,67 и 13,79 процента); в графе 6 - продажи, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов, в графе 6а - стоимость продаж без налога на добавленную стоимость; в графе 6б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 10 процентов (расчетной ставке в размере 9,09 процента); в графе 7 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов; в графе 8 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, освобождаемых от налога на добавленную стоимость; в графе 9 - сведения из графы 1 книги покупок при реализации ранее приобретенных товаров (работ, услуг). За каждый налоговый период (месяц, квартал) в книге продаж подводятся итоги по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7 и 8, которые используются при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.
____________